Основная причина споров — уточненные декларации по НДС с новыми вычетами. Инспекторы заявляют, что компании пропускают трехлетний срок для заявления вычетов, но оказываются правы только в половине случаев. Все остальные претензии налоговиков компании успешно оспаривают в суде.
Какие аргументы помогли компаниям оспорить расходы в уточненой декаларации
Что не понравилось проверяющим | Решение судей | Комментарий |
По итогам выездной проверки инспекция приняла все расходы компании. Затем компания заявила новые расходы в уточненной декларации. Контролеры отказали в учете не только новых расходов, но и тех, которые были в первоначальной декларации | Инспекторы не вправе отказывать в учете затрат, с которыми согласились на выездной проверке. Суд пришел к выводу, что налоговики вправе проверять в уточненке только измененные сведения. Значит, решение ревизоров незаконно (постановление от 29.04.14 № А26-9968/2010) | Инспекторы, получив уточненку с налогом к уменьшению, вправе требовать у компании пояснения (п. 3 ст. 88 НК РФ). Их можно составить в произвольной форме. |
Во время выездной проверки компания подала уточненки по НДС за несколько кварталов к доплате. Налог с пенями заплатила до подачи деклараций. Но инспекторы все равно оштрафовали компанию на 20 процентов от недоимки (п. 1 ст. 122 НК РФ). По мнению контролеров, подача уточненки во время выездной ревизии не освобождает от штрафа | Нельзя штрафовать за неуплату налога, лишь сравнивая показатели в уточненной декларации и первоначальной. Судьи подчеркнули, что для доказательства нарушений инспекторы должны были изучить первичку и выяснить, какие конкретно действия привели к недоплате. А ревизоры только сравнивали цифры в декларациях. Поэтому суд отменил штраф (постановление от 21.01.14 № А05-1380/2013) | Перед подачей уточненки и доплатой стоит перепроверить сумму пеней. Причем день их уплаты входит в расчетный период. Если компания недоплатит пени, то у инспекторов появится основание оштрафовать компанию за занижение налога. Причем Президиум ВАС РФ считает такой штраф законным (постановление от 26.04.11 № 11185/10) |
Компания подала декларацию по НДС, затем уточненку с налогом к уплате. А затем вторую уточненную декларацию с возмещением. При этом компания ошибочно поставила на последней уточненке номер корректировки 1 вместо 2. Из-за этого инспекторы даже не стали проверять декларацию | Инспекторы обязаны проверять уточненку и при ошибочном номере корректировки. Суд заявил, что эта ошибка не основание для отказа в приеме декларации. Ведь компания подала отчетность по установленной форме и больше ошибок не было. Срок для камералки уже прошел, так что суд обязал инспекцию возместить компании НДС (постановление от 15.01.14 № А56-72177/2012) | Кодекс обязывает подавать уточненку, только если занижена сумма налога (ст. 81 НК РФ). Технические ошибки, которые не повлияли на сумму налога, исправлять не обязательно. Но безопаснее это сделать, чтобы у инспекторов не возникало вопросов на камералке. Также можно направить в инспекцию письмо с пояснениями о том, что в отчете были технические ошибки |
- Статьи по теме:
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Какие расходы не учитывают в целях налогообложения прибыли по статье 270 НК РФ
- Представительские расходы в 2024 году: нормирование, оформление, списание
- Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое и как его получить
- Как уменьшить НДС: законные способы оптимизации