Управленческие запасы в 2022 году в налоговом и бухгалтерском учете придется отражать новыми проводками. Учитывайте запасы для общехозяйственных нужд по новым правилам из ФСБУ 5/2019. Расскажем, какие теперь использовать проводки для их учета и как выгодно списывать расходы для налогов.
Управленческие запасы в 2022 году: какими проводками отражать в бухгалтерском и налоговом учете
В 2022 году управленческие запасы нужно отражать в налоговом и бухгалтерском учете по новому стандарту ФСБУ 5/2019 «Запасы», который утвержден приказом Минфина от 15.11.2019 № 180н. Речь идет об офисной бумаге, картриджах, канцелярских и прочих быстрорасходуемых принадлежностях администрации компании, которые не соответствуют признакам основного средства. При этом компания вправе списывать запасы, которые использует для управленческих нужд, сразу в расходы отчетного периода или учитывать на счете 10 до передачи в эксплуатацию (п. 2 ФСБУ 5/2019). Как учитывать запасы для управленческих нужд по ФСБУ 5/2019, читайте в подробной инструкции Системы Главбух.
Чтобы воспользоваться правом списывать управленческие запасы в момент покупки, укажите это в учетной политике на 2022 год. Возьмите из статьи журнала «Главбух» готовую формулировку для учетной политики, чтобы сразу списывать управленческие запасы в бухучете.
Тогда в момент покупки нужно будет отражать в учете такую проводку:
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 60
- списали на текущие расходы управленческие запасы в момент приобретения.
Но на счете 90 нет аналитики по видам расходов. Чтобы было удобнее контролировать расходы или собирать данные для отчетов руководству, можно встроить в проводки счет 26.
Дебет 26 Кредит 60
- списали на общехозяйственные расходы управленческие запасы в момент приобретения;
Дебет 90 субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 26
- учли в текущих расходах стоимость управленческих запасов.
Компании на общей системе могут добавить в цепочку еще одну проводку. Как это сделать, читайте в подробной инструкции журнала «Главбух».
Единовременное списание запасов для управленческих нужд на расходы в бухучете не освобождает компанию от обязанности составлять акт в момент их выдачи сотрудникам. Для налога на прибыль или УСН материальный расход нужно подтвердить документально, то есть актом о списании материалов (п. 2 ст. 272 НК). Иначе налоговики снимут стоимость списанных материалов из состава расходов. Подробнее о том, как теперь списывать запасы для управленческих нужд, читайте в Системе Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Управленческие запасы в 2022 году: напитки и печенье для сотрудников в налоговом и бухгалтерском учете, проводки
Бухучет. Если продукты и напитки для сотрудников входят в перечень управленческих запасов компании, их можно не учитывать на счете 10, а списать сразу после покупки на расходы по обычным видам деятельности (п. 2 ФСБУ 5/2019).
Налоговый учет. Затраты на продукты и напитки для сотрудников можно учесть в расходах по налогу на прибыль при двух условиях:
- Организовали персонифицированный учет расходов на каждого сотрудника.
- В трудовом или коллективном договоре закрепили обязанность компании обеспечивать сотрудников напитками и продуктами (п. 25 ст. 255, п. 25 ст. 270 НК, письмо Минфина от 21.08.2020 № 03-03-06/1/73500).
Как учесть затраты на продукты и напитки для сотрудников при расчете НДС и налога при упрощенке, читайте в журнале «Главбух».
Проводки. Спишите воду, чай, кофе, печенье на счет 90 субсчет «Себестоимость продаж». Для удобства можно провести через счет 26, а в конце месяца отнести на счет 90.
Управленческие запасы в 2022 году: расходы на украшение офиса в налоговом и бухгалтерском учете, проводки
Бухучет. Предметы интерьера сроком службы до одного года и стоимостью меньше лимита для основных средств можно сразу списать в расходы, если включили их в состав запасов для управленческих нужд.
Налоговый учет. Минфин считает, что расходы на покупку комнатных растений и горшков для их выращивания необоснованны (письмо от 25.05.2007 № 03-03-06/1/311). Но суды в таких вопросах чаще на стороне компаний. Судьи согласны с тем, что предметы интерьера помогают создавать благоприятный имидж компании, а значит, расходы на них направлены на получение доходов (постановления ФАС Московского округа от 23.05.2011 № КА-А40/4531-11, от 25.11.2009 № КА-А40/12251-09, КА-А40/12251-09-2). Как учесть затраты на украшение офиса при расчете НДС и налога при УСН, читайте в журнале «Главбух».
Проводки. Стоимость картин, цветов, аквариумных рыбок можно сразу учесть на счете 90 субсчет «Себестоимость продаж» или провести через счет 26.
Учесть расходы на праздничное оформление витрин можно, если цель таких украшений – привлечь клиентов. Затраты учтите в составе рекламных расходов при расчете налога на прибыль и налога по упрощенке с объектом «доходы минус расходы» (подп. 28 п. 1, п. 4 ст. 264, подп. 20 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК). Какие понадобятся подтверждающие документы, читайте в Системе Главбух.
Управленческие запасы в 2022 году: подарки и фуршет для клиентов в налоговом и бухгалтерском учете
Бухучет. Товары для представительских мероприятий или для подарков клиентам, можно учесть на счете 10 до передачи в эксплуатацию. Если решили не применять ФСБУ 5/2019 в отношении управленческих запасов — сразу списать в расходы на счет 26 или 90 (п. 2 ФСБУ 5/2019). Есть также мнение, что можно списать такие затраты на счет 91 субсчет «Прочие расходы». Но это рискованный вариант. Подробнее о нем читайте в журнале «Главбух».
Налоговый учет. Для представительских мероприятий обычно закупают сладости, чай, кофе, продукты, которые нужны для буфетного обслуживания на деловой встрече. Такие расходы можно учесть для налога на прибыль в пределах лимита: не более 4 процентов от расходов на оплату труда (ст. 264 НК). Какой пакет документов для этого понадобится, читайте в журнале «Главбух».
Траты на алкоголь можете включить в представительские расходы. Но при условии, что спиртные напитки покупали для официального мероприятия. Теперь Минфин разрешает это делать (письмо от 22.01.2019 № 03-03-06/1/3120). Какие документы для этого понадобятся, читайте в журнале «Главбух».
Управленческие запасы в 2022 году: канцелярские принадлежности в налоговом и бухгалтерском учете
Бухучет. Если относите канцелярку к управленческим запасам, траты на ее покупку можете сразу списать в расходы, не дожидаясь передачи в эксплуатацию. Это касается всех принадлежностей, включая предметы со сроком службы больше года. Например, дырокол, ножницы, калькулятор, печати, штампы. Это возможно благодаря тому, что с 2022 года вступит в силу новый ФСБУ 6/2020. По нему можно единовременно списать основные средства, если их стоимость меньше лимита, который установила компания (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Налоговый учет. Сразу списывать расходы на канцелярку в налоговом учете нельзя. Их учитывают в момент передачи в эксплуатацию (подп. 24 п. 1 ст. 264, п. 1, 2 ст. 272 НК). Для этого понадобится специальный документ. Какой, читайте в журнале «Главбух».
Управленческие запасы в 2022 году: электронные носители информации в налоговом и бухгалтерском учете, проводки
Бухучет. Все носители информации, у которых есть вещественная форма, можно не учитывать на счете 10, а сразу после покупки списать в расходы (п. 2 ФСБУ 5/2019). Но только при условии, что эти запасы есть в перечне управленческих расходов учетной политики компании.
Налоговый учет. Расходы на покупку дисков, токенов и флеш-карт можно учесть в составе материальных расходов. Но не раньше, чем эти запасы передадут в эксплуатацию (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК). Как учесть затраты на вещественные носители информации при расчете НДС и налога при упрощенке, читайте в журнале «Главбух».
Проводки. Расходы на флешки, диски и токены можно списывать в дебет счета 90 субсчет «Себестоимость продаж». Или вначале отнести на счет 26, а на счет 90 — в конце месяца.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2021 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Налог на прибыль: налоговая база, ставка, расчет, уплата
- Журнал учета путевых листов: образец заполнения 2024 года
- Как рассчитать налог на прибыль в 2023 году: пример расчета
- Декларация по налогу на прибыль за 2022 год в 2023 году: новая форма, образец заполнения
- Совет Федерации одобрил изменения по налогу на прибыль и НДС в 2022 году
Темы: