Материальная помощь от работодателя при рождении ребенка в 2024 году может выплачиваться как сотруднику, так и члену его семьи. При расчете НДФЛ и страховых взносов учитывайте лимит, который освобождают от налогообложения. Расскажем также, как учесть в налоге на прибыль и УСН матпомощь и какие документы оформить.
Подробнее о том, как отразить выплату материальной помощи в отчетности по НДФЛ, читайте в Системе Главбух.
Как отражать в 6-НДФЛ материальную помощь
Кто может получить материальную помощь от работодателя при рождении ребенка в 2024 году
Работодатель вправе оказать сотруднику или члену его семьи материальную помощь. К примеру, по случаю рождения детей. Размер, сроки, основания выплаты помощи устанавливает работодатель.
Обычно матпомощь выплачивают за счет собственных средств организации. На эти цели можно направить как нераспределенную прибыль прошлых лет, так и прибыль текущего года.
Законодательство предусматривает несколько выплаты в связи с рождением ребенка. Читайте в рекомендации, что нужно платить в связи с рождением ребенка и как это делать.
Как оформить материальную помощь от работодателя при рождении ребенка в 2024 году
Выдать материальную помощь можно за счет нераспределенной прибыли текущего года или прошлых лет. В любом случае для выплаты материальной помощи нужно заявление работника и приказ директора.
Материальная помощь за счет прибыли прошлых лет
Разрешить использовать нераспределенную прибыль прошлых лет на выплату материальной помощи могут только учредители, участники или акционеры организации. Решение об использовании чистой прибыли на выплату премий, материальной помощи и других сумм принимает общее собрание учредителей. Если в организации один учредитель, участник или акционер, общее собрание проводить не нужно. Это правило распространяется как на ООО, так и на акционерные общества (подп. 3 п. 2 ст. 67.1, п. 4 ст. 66 ГК).
Решение общего собрания должно быть оформлено протоколом (ст. 63 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, п. 6 ст. 37 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ), единственного учредителя, участника или акционера – письменным решением (п. 3 ст. 47 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, ст. 39 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Обязательных требований к протоколу общего собрания в ООО в законодательстве нет. Но есть реквизиты, которые лучше указать. Это номер и дата протокола, место и дата проведения собрания, вопросы повестки дня, принятые решения.
Протокол общего собрания акционеров отличается от протокола ООО тем, что он составляется в двух экземплярах и имеет обязательные реквизиты. Они перечислены в пункте 2 статьи 63 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ.
После того как учредители, участники или акционеры решили направить часть нераспределенной прибыли на выплату материальной помощи, решение о ее выдаче может принимать руководитель организации (п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для этого руководитель издает приказ.
По НДФЛ у бухгалтеров накопилось много вопросов: с этого года новые правила из-за ЕНС. Ответил на главные вопросы Владислав Волков, замначальника Управления налогообложения доходов физлиц и администрирования страховых взносов ФНС.
Материальная помощь за счет прибыли текущего года
Если материальную помощь сотруднику или члену его семьи выдаете за счет прибыли текущего года, то разрешения собственников организации на это не требуется. Принять решение о выделении денег может руководитель. Именно он регулирует текущую деятельность организации (п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ, подп. 4 п. 3 ст. 40 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Если материальную помощь выдаете руководителю организации, то вне зависимости от источника выплаты необходимо получить разрешение от учредителей, участников или акционеров. Решение о материальной помощи принимают на основании протокола собрания участников (ст. 227 ТК, ст. 44 Закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ).
Заявление сотрудника об оказании ему материальной помощи
Приказ об оказании материальной помощи сотруднику
Как удерживать НДФЛ с материальной помощи от работодателя при рождении ребенка в 2024 году
По общим правилам материальную помощь облагают НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК). Не удерживают НДФЛ с единовременной материальной помощи в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка, которую выплатили в течение первого года в связи с рождением (усыновлением, удочерением) ребенка родителям или усыновителям, опекунам.
Перестройте бухучет по НДФЛ под новые правила. Новые нормы изменили расчет налога, из-за чего бухгалтерам приходится перестраивать уже привычные зарплатные правила. Эксперты журнала "Главбух" подготовили наглядные памятки, чтобы учесть в работе все новые правила по НДФЛ.
Как платить страховые взносы с материальной помощи от работодателя при рождении ребенка в 2024 году
Материальная помощь облагается:
- взносами на обязательное пенсионное, социальное, медицинское страхование (ст. 420 НК);
- взносами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Из этого правила есть исключения. Так, не нужно начислять взносы на единовременную материальную помощь, выплаченную в течение первого года в связи с рождением, усыновлением и удочерением ребенка родителям (усыновителям, опекунам). Есть лимит такой помощи – в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Как учесть материальную помощь от работодателя при рождении ребенка в 2024 году в налоге на прибыль
При расчете налога на прибыль не учитывайте материальную помощь, которую компания оказывает сотрудникам или их членам семьи. Такие выплаты не относятся к экономически оправданным расходам (п. 1 ст. 252, п. 23 ст. 270 НК).
Пример: как на ОСНО учесть выплату материальной помощи сотруднику в связи с рождением ребенка
Секретарь ООО «Альфа» Е.В. Иванова родила ребенка 5 апреля. В связи с этим событием организация решила выделить сотруднице единовременную материальную помощь в размере 52 000 руб.
Страховые взносы организация рассчитывает по основному тарифу. Взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний – по тарифу 0,2 процента.
Бухгалтер отразил операции в учете так:
Дебет 91-2 Кредит 73
– 52 000 руб.
– начислена материальная помощь сотруднице;
Дебет 73 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 260 руб. ((52 000 руб. – 50 000 руб.) × 13%)
– удержали НДФЛ с суммы материальной помощи свыше 50 000 руб.;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты по пенсионному обеспечению»
– 440 руб. ((52 000 руб. – 50 000 руб.) × 22%)
– начислили пенсионные взносы;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты по социальному страхованию»
– 58 руб. ((52 000 руб. – 50 000 руб.) × 2,9%)
– начислили взносы на социальное страхование;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты по медицинскому страхованию»
– 102 руб. ((52 000 руб. – 50 000 руб.) × 5,1%)
– начислили взносы на медицинское страхование;
Дебет 91-2 Кредит 69 субсчет «Расчеты с СФР по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– 4 руб. ((52 000 руб. – 50 000 руб.) × 0,2%)
– начислили взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний;
Дебет 73 Кредит 50
– 51 740 руб. (52 000 руб. – 260 руб.)
– выдана из кассы материальная помощь в связи с рождением ребенка.
В налоговом учете в состав расходов бухгалтер включил страховые взносы в размере 604 руб. (440 руб. + 58 руб. + 102 руб. + 4 руб.).
Как учесть материальную помощь от работодателя при рождении ребенка в 2024 году в УСН
Плательщики УСН с доходов не вправе учитывать расходы, в том числе в виде оказанной сотруднику или члену его семьи материальной помощи. При таком объекте налогообложения не учитываются никакие расходы (п. 1 ст. 346.14, п. 1 ст. 346.18 НК).
Когда организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то учесть матпомощь можно, если соблюсти ряд условий. Материальная помощь прямо поименована в списке расходов, не учитываемых при расчете налога на прибыль (п. 23 ст. 270 НК). А значит, по общему правилу ее нельзя рассматривать как расходы на оплату труда, даже если условия выплаты матпомощи прописаны в трудовом или коллективном договоре. Подтверждает такую позицию Минфин (письма от 27.08.2009 № 03-03-06/1/549, от 31.07.2009 № 03-03-06/1/504, от 07.05.2009 № 03-03-06/1/309, от 11.02.2009 № 03-03-06/1/49, от 20.02.2008 № 03-03-06/1/120).
Аналогичного мнения придерживается ФНС в отношении материальной помощи, выплачиваемой при увольнении сотрудника в связи с выходом на пенсию. В письме от 27.04.2010 № ШС-37-3/698 налоговое ведомство указало, что материальная помощь выдается сотруднику для личных нужд и не является оплатой труда за фактически отработанное время. Такая выплата носит социальный характер и не включается в состав налоговых расходов на основании пункта 23 статьи 270 НК.
Однако при соблюдении ряда условий контролирующие ведомства признают возможность учесть материальную помощь в расходах на оплату труда. А именно:
- в трудовом (коллективном) договоре прописано, что организация оказывает сотрудникам материальную помощь;
- материальная помощь связана с выполнением сотрудником его трудовой функции и направлена на повышение заинтересованности в результатах производственной деятельности. Например, в трудовом (коллективном) договоре указано, что материальная помощь к отпуску зависит от размера зарплаты и не выплачивается сотрудникам, у которых имеются дисциплинарные проступки.
Такая выплата не признается материальной помощью по смыслу статьи 270 НК. То есть выплата не подпадает под действие нормы пункта 23 статьи 270 НК, которая запрещает учитывать материальную помощь в составе налоговых расходов. Поскольку перечень расходов на оплату труда открыт, выплату, отвечающую названным условиям, можно учесть в составе расходов на оплату труда при упрощенке на основании статьи 255 и пункта 2 статьи 346.16 НК. Такое мнение высказал Минфин в письме от 24.09.2012 № 03-11-06/2/129. Аналогичные выводы следуют и из письма Минфина от 15.05.2012 № 03-03-10/47, которое доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 26.06.2012 № ЕД-4-3/10421. Несмотря на то что данные разъяснения адресованы плательщикам налога на прибыль, их можно распространить и на организации на упрощенке (п. 2 ст. 346.16 НК).
Налоговики придумали новые проверки, теперь ищут разрывы по НДФЛ и взносам, а не только по НДС. Цель — найти тех, кто платит серые зарплаты. Редакция «Главбуха» раздобыла секретную методику ФНС. В статье рассказали, кто попадает в зону риска.
Как отразить материальную помощь от работодателя при рождении ребенка в 2024 году в бухучете
Материальную помощь нельзя отнести напрямую к расходам на изготовление, приобретение и продажу продукции или товаров, на выполнение работ или оказание услуг. Учтите материальную помощь сотруднику или его родственнику в составе прочих расходов организации на дату, когда руководитель утвердил приказ (п. 4, 5, 11, 16 ПБУ 10/99).
Расходы, которые влияют на финансовый результат организации, отражать с использованием счета 84 нельзя. Отражайте материальную помощь по дебету счета 91-2.
Расчеты с сотрудниками, которые не связаны с оплатой труда, отражайте с использованием счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям". Если материальная помощь оказана бывшим сотрудникам организации или родственникам сотрудников, используйте для расчетов счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".
При начислении материальной помощи за счет нераспределенной прибыли как прошлых лет, так и текущего года сделайте такую проводку:
Дебет 91-2 Кредит 73 (76)
– начислена материальная помощь сотруднику или члену его семьи за счет нераспределенной прибыли.
Такую проводку делайте в том числе если начисляете материальную помощь за счет нераспределенной прибыли по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту