Утилизационный сбор на автомобили в 2024 году платят производители, импортеры и покупатели транспортных средств. Какие ставки использовать при расчете утилизационного сбора, в какие сроки его нужно заплатить и какие штрафы грозят, если этого не сделать, читайте в статье.
Утилизационный сбор – разовый обязательный платеж, который платят для утилизации транспортных средств после их эксплуатации по экологическим нормам. Как отразить утилизационный сбор в бухучете и при налогообложении, читайте в рекомендации Системы Главбух.
Кто платит утилизационный сбор в 2024 году
Платить утилизационный сбор должны:
1) производители – за транспортные средства, которые изготовили в РФ;
2) импортеры – за транспортные средства, которые ввезли в РФ;
3) покупатели, как компании, так и физлица, – за транспортные средства, по которым не уплачен утилизационный сбор. То есть если транспортное средство купили у тех, кто:
- освобожден от уплаты утилизационного сбора;
- должен был заплатить утилизационный сбор, но не сделал этого.
Утилизационный сбор по каждому объекту платят только один раз. Если производитель, импортер или первый владелец единожды уже перечислил сбор, то последующие владельцы транспортного средства больше его не платят. Исключение – случаи, когда модернизируют объект, подробнее об этом читайте в Системе Главбух.
Есть еще экологический сбор. Его платят производители и импортеры, если не собирают и не используют повторно ранее проданные товары и упаковку. Читайте рекомендацию про экологический сбор от экспертов Системы Главбух.
Кто платит экологический сбор и сдает отчетность об утилизации
По какому транспорту платят утилизационный сбор в 2024 году
Утилизационный сбор платите только по тем транспортным средствам, которые есть в:
- Перечне самоходных машин, утвержденном постановлением Правительства от 06.02.2016 № 81;
- Перечне колесных транспортных средств, утвержденном постановлением Правительства от 26.12.2013 № 1291.
Если транспортного средства в этих перечнях нет, то утилизационный сбор компании и физлица не платят. Если на транспортное средство, которого нет в Перечне колесных транспортных средств, оформили электронный паспорт, в нем должна быть отметка, что утилизационный сбор не уплачивается (абз. 3 п. 8 Правил, утв. постановлением Правительства от 26.12.2013 № 1291).
Эксперты Высшей школы главбух приглашают пройти урок “Как платить налоги и взносы по новым правилам”. В уроке эксперты объяснят, как платить налоги и взносы на ЕНП и остались ли другие способы заполнять платежки.
Посмотреть образец -тренажер новой платежки
Когда утилизационный сбор не платят
Утилизационный сбор не надо платить, если транспорт ввозят в Россию и помещают под таможенную процедуру временного ввоза или допуска (п. 6 ст. 24.1 Федерального закона от 24.06.1998 № 89-ФЗ).
Кроме того, утилизационный сбор не платят, если:
- транспортное средство ввозят в Россию как свое личное имущество беженцы, вынужденные переселенцы или физлица – участники госпрограммы по добровольному переселению соотечественников из-за рубежа;
- транспортное средство принадлежит консульствам, дипломатическим представительствам, международным организациям, которые имеют привилегии и иммунитет, а также сотрудникам таких организаций или членам их семей;
- с года выпуска транспортного средства прошло 30 и более лет;
- с даты выпуска транспортного средства прошло менее трех лет.
Дополнительные условия освобождения от сбора смотрите в Системе Главбух.
Как рассчитать утилизационный сбор в 2024 году
Чтобы рассчитать и уплатить утилизационный сбор в 2043 году, нужно знать:
- базовую ставку сбора;
- специальный коэффициент.
Величину утилизационного сбора считайте по формуле:
Сумма утилизационного сбора |
= |
Базовая ставка |
× |
Коэффициент |
Чему равна базовая ставка утилизационного сбора с 1 января 2024 года
В 2024 году базовые ставки утилизационного сбора такие (постановления Правительства от 26.12.2013 № 1291, от 06.02.2016 № 81):
20 000 рублей – для колесных транспортных средств, которые выпустили в обращение на территории РФ, категории М1, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специальных и специализированных транспортных средств этой категории;
150 000 рублей для:
- колесных транспортных средств категорий M2, M3, N1, N2, N3, в том числе повышенной проходимости категории G, а также специализированных транспортных средств этих категорий;
- шасси колесных транспортных средств категорий N1, N2, N3, M2, M3;
- прицепов к колесным транспортным средствам;
172 500 рублей – для самоходных машин и прицепов к ним, спецтехники.
Классификация транспортных средств по категориям есть в приложении 1 к техническому регламенту Таможенного союза, утвержденному решением КТС от 09.12.2011 № 877 (ТР ТС 018/2011).
Как определить коэффициент по транспортному средству с 1 января 2024 года
Коэффициент зависит от параметров транспортного средства:
- возраста: новое или старше трех лет;
- категории;
- технически допустимой массы. Данные о массе указывают в одобрении типа транспортного средства или шасси и паспорте транспортного средства (письма Минпромторга от 27.03.2014 № 20-828, от 14.02.2014 № 20-345, письма ФНС от 31.03.2014 № ГД-4-3/5751, от 28.02.2014 № ГД-4-3/3507);
- объема двигателя.
Коэффициенты есть:
- по колесным транспортным средствам – в Перечне № 1291, в редакции от 15.11.2019 № 1457;
- по самоходным транспортным средствам и прицепам к ним – в Перечне № 81.
Если нет документального подтверждения даты изготовления транспортного средства, смотрите код в идентификационном номере VIN. Подробно о том, как для расчета утилизационного сбора определить возраст транспортного средства, читайте в Системе Главбух, которая входит в состав Актион Бухгалтерия.
Куда платить утилизационный сбор в 2024 году
Куда перечислять утилизационный сбор, зависит от того, кто его платит.
Импортеры платят утилизационный сбор на таможне.
Российские производители транспортных средств и покупатели на территории России платят утилизационный сбор в свои ИФНС (п. 4 Правил № 1291, п. 4 Правил № 81).
Узнайте, в чем преимущества и риски использования чужих автомобилей в работе компаний. Аттестованный аудитор Виктория Варламова на онлайн-встрече рассказала журналу «Главбух», как списывать расходы на компенсацию использования личных автомобилей сотрудникам и аренду машин у физлиц. Разъяснила, как влияет на налоги безвозмездное использование автотранспорта директора и учредителей.
Как подтвердить уплату утилизационного сбора в 2024 году
Если сбор рассчитали правильно и оплата поступила в бюджет, вам сделают отметку в паспорте транспортного средства. Если транспортное средство освобождено от утилизационного сбора, в паспорте транспортного средства укажут основание для освобождения. Поэтому после уплаты сбора нужно подтвердить, что вы правильно его рассчитали и действительно перечислили в бюджет. Для этого сдайте подтверждающие документы на таможню или в налоговую инспекцию (п. 7 Правил, утв. постановлением № 81, п. 7 Правил, утв. постановлением № 1291).
Таможня. Перед таможенным оформлением транспортного средства надо подтвердить уплату утилизационного сбора. Для этого представьте на таможню (п. 11 Правил, утв. постановлением № 81, п. 11 Правил, утв. постановлением № 1291):
1. Расчет утилизационного сбора, форма которого зависит от того, за какое транспортное средство платите сбор:
- по самоходным машинам и прицепам у ним – из приложения 1 к Правилам, утвержденным постановлением № 81;
- по колесным транспортным средствам или шасси и прицепам к ним – из приложения 1 к Правилам, утвержденным постановлением № 1291.
2. Копии сертификатов соответствия и деклараций о соответствии самоходной машины или прицепа, а также копии товаросопроводительных документов, если они есть.
3. Копии платежек об уплате утилизационного сбора.
4. Решение о зачете излишне уплаченного утилизационного сбора в счет его предстоящей уплаты, выданное таможней, и его копию. Такое решение представьте, если погашаете задолженность по сбору зачетом.
5. Копии документов, подтверждающих полномочия представителя, например доверенности, если правильность расчета сбора подтверждаете не лично.
По колесным транспортным средствам, самоходным машинам и прицепам к ним, которые указаны в перечне, утвержденном постановлением № 1291 и перечне, утвержденном постановлением № 81, документы нужно представить в течение 15 дней с момента:
- выпуска в соответствии с заявленной таможенной процедурой;
- фактического пересечения государственной границы России или пределов территорий, которые находятся в юрисдикции России, – если ввоз в Россию колесных транспортных средств или шасси и прицепов к ним не декларируют.
Если документы не представить в срок, таможня начислит пени за неуплату утилизационного сбора. Пени рассчитают за каждый календарный день просрочки представления документов (п. 11.2 Правил, утв. постановлением № 1291, п. 11.1 Правил, утв. постановлением № 81).
Таможня проверит, правильно ли рассчитали сбор, и удостоверится в том, что он поступил в бюджет на нужный КБК. Если нарушений не обнаружат, в ПТС в разделе «Особые отметки» сделают отметку «Утилизационный сбор уплачен. ТПО №___» либо направят сведения администратору для внесения в электронный паспорт.
Если в течение трех лет с момента ввоза транспортного средства таможня установит, что сбор уплачен не полностью, об этом проинформируют в течение 10 рабочих дней. Если доначисленный сбор не уплатить в течение 20 календарных дней со дня получения такой информации, сбор взыщут в судебном порядке.
Налоговая инспекция. Чтобы подтвердить уплату утилизационного сбора, в течение трех рабочих дней после его уплаты представьте в налоговую инспекцию (п. 16 Правил, утв. постановлением № 1291, п. 18 Правил, утв. постановлением № 81):
1. Расчет суммы утилизационного сбора по форме:
- утвержденной приказом ФНС от 24.10.2016 № ММВ-7-3/577 – по колесным транспортным средствам;
- утвержденной приказом ФНС от 24.10.2016 № ММВ-7-3/578 – по самоходным машинам и прицепам к ним.
2. Бланки паспортов на транспортные средства – для производителей, кроме случаев, когда на транспортные средства оформляют электронные паспорта.
3. Паспорта или дубликаты паспортов на транспортные средства – для тех, кто приобретает транспортные средства у лиц, освобожденных от уплаты сбора или не уплативших сбор.
4. Копии документов:
- одобрений типа транспортного средства или шасси;
- сертификатов соответствия и деклараций о соответствии;
- свидетельств о безопасности конструкции транспортного средства и заключений технических экспертиз;
- товаросопроводительных документов, если они есть.
Если есть копии одобрения типа транспортного средства или шасси, сертификат соответствия представлять не обязательно (п. 5 письма Минпромторга от 27.03.2014 № 20-828).
5. Документы, которые подтверждают приобретение транспортного средства в России.
6. Копии паспортов на базовые транспортные средства, по которым утилизационный сбор уплатили и которые плательщик достроил, реконструировал и тому подобное. Документы представьте, если на достроенные транспортные средства выдают новые паспорта. Если на базовые колесные транспортные средства оформили электронный паспорт, представьте сведения об уникальном номере этого документа.
7. Копии платежек об уплате утилизационного сбора.
8. Заявление о зачете – если погашаете задолженность по утилизационному сбору зачетом. Заявление подайте по форме, приведенной в приложении 3 к Правилам, утвержденным постановлением № 1291, или в приложении 3 к Правилам, утвержденным постановлением № 81.
9. Решение о зачете утилизационного сбора в счет его предстоящей уплаты и его копию, если такое решение есть. Форма решения есть в приложении 2 к Правилам, утвержденным постановлением № 1291, или в приложении 2 к Правилам, утвержденным постановлением № 81.
10. Копии документов, которые подтверждают полномочия представителя, если правильность расчета сбора подтверждаете не лично.
После проверки налоговые инспекторы проставят в паспорте транспортного средства отметку об уплате утилизационного сбора.
Какие штрафы грозят, если не заплатить утилизационный сбор в 2024 году
Каких-либо штрафных санкций за неуплату сбора нет. Но без отметки об уплате сбора в паспорте транспортного средства или электронном паспорте со статусом «действующий» транспортное средство не зарегистрируют (п. 6 Правил, утв. постановлением Правительства от 21.09.2020 № 1507, п. 6 Порядка, утв. решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 22.09.2015 № 122).
Производители и покупатели транспортных средств, которые платят утилизационный сбор в ИФНС, отчитываются перед инспекторами по истечении трех рабочих дней с даты уплаты сбора. Импортеры транспортных средств сдают расчет по утилизационному сбору на таможню в течение 15 дней. Если не сдать расчет вовремя, ИФНС или таможня начислят пени как за неуплату утилизационного сбора. Как составить и сдать расчет по утилизационному сбору, смотрите в пошаговой инструкции Системы Главбух.
Как доказать уплату сбора в 2024 году
Отметку об уплате утилизационного сбора ставят в паспорте транспортного средства в разделе «Особые отметки» или вносят в электронный паспорт. Образец на картинке ниже.
Кто вправе сам поставить штамп об уплате утилизационного сбора
Отсутствие отметки об уплате сбора возможно в двух случаях:
- паспорт транспортного средства на колесные транспортные средства выдан до 1 сентября 2012 года;
- паспорт транспортного средства на самоходную технику и прицепы к ней выдан до 10 февраля 2016 года.
За такие транспортные средства утилизационный сбор не платят.
Если транспортное средство освобождено от уплаты сбора, об этом тоже делается отметка в паспорте транспортного средства или в электронном паспорте. При этом льгота закрепляется за конкретным владельцем транспортного средства. Например, за сотрудником иностранного посольства или консульства.
Если в паспорте транспортного средства или электронном паспорте со статусом «действующий» нет отметки об уплате или об освобождении от уплаты сбора, кроме случаев, когда ее не должно быть, – это означает, что предыдущий владелец не уплатил сбор. В этом случае заплатить сбор придется покупателю. Также сбор придется заплатить, если в паспорте транспортного средства есть отметка об освобождении от уплаты, но новый владелец транспортного средства права на льготу не имеет.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Верный КБК по транспортному налогу в 2024 году для юридических лиц
- В России изменится транспортный налог
- Изменился транспортный налог в 2023 году: новые сроки, ставки по регионам России
- ИП на ОСНО: какие налоги платить в 2022 году
Темы: