Подробную инструкцию, как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2023 год с учетом изменений согласовали в ФНС и опубликовали в статье. Теперь отчитываться надо не по всей недвижимости. Разберем, кто сдает декларацию по налогу на имущество за 2023 год в 2024 году, правила и образец заполнения.
Декларация по имуществу: инструкция по заполнению
Кто сдает декларацию по налогу на имущество за 2023 год
Подавать декларацию по налогу на имущество российские организации на ОСНО обязаны только по недвижимости, облагаемой по среднегодовой стоимости, в том числе по льготируемым объектам. Организации на УСН декларации не представляют. Плательщики ЕСХН отчитываются по недвижимости, неиспользуемой в сельскохозяйственной деятельности. Иностранные организации подают декларацию по всем облагаемым объектам недвижимости, в том числе по тем, для которых налоговая база — кадастровая стоимость.
Компании на ОСНО. Российские организации на ОСНО, у которых есть на балансе недвижимость, облагаемая налогом на имущество по среднегодовой стоимости, по-прежнему подают декларации по нему. Декларацию по «кадастровой» недвижимости, российские организации не подают. Если у российской организации в 2023 году были только объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости, за 2023 год декларацию она не представляет (п. 1 и 6 ст. 386 НК, письмо ФНС от 08.07.2022 БС-4-21/8708@).
Налог и авансовые платежи с «кадастровой» недвижимости исчисляйте и уплачивайте самостоятельно. Из налоговой инспекции вы получите сообщения об исчисленных суммах налога (п. 6 ст. 386 НК).
Иностранные организации как с постоянными представительствами в России, так и без них, обязаны подавать декларацию по налогу на имущество в отношении недвижимости, облагаемой как по среднегодовой стоимости, так и по кадастровой стоимости. Такой порядок следует из статьи 374, пункта 1 статьи 386 НК.
Компании на УСН. От уплаты налога на имущество по среднегодовой стоимости организации на упрощенке освобождены, поэтому обязанности подавать декларации по такому имуществу у них нет. Декларацию по «кадастровой» недвижимости, российские организации не подают. Если у организации на УСН в 2023 году были только объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости, за 2023 год декларацию она не представляет.
Налог и авансовые платежи с «кадастровой» недвижимости исчисляйте и уплачивайте самостоятельно. Из налоговой инспекции вы получите сообщения об исчисленных суммах налога (п. 6 ст. 386 НК).
Компании на ЕСХН. Организации на ЕСХН отражают в декларации по налогу на имущество объекты недвижимости, которые не используются в сельскохозяйственной деятельности и облагаются по среднегодовой стоимости. Декларацию по «кадастровой» недвижимости, российские организации не подают. Если у организации на ЕСХН в 2023 году были только объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости, за 2023 год декларацию она не представляет.
Налог и авансовые платежи с «кадастровой» недвижимости исчисляйте и уплачивайте самостоятельно. Из налоговой инспекции вы получите сообщения об исчисленных суммах налога (п. 6 ст. 386 НК).
На каком бланке заполнять декларацию по налогу на имущество за 2023 год
Декларацию по налогу на имущество за 2023 год подавайте по форме или формату, которые утверждены приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@.
Заполнить бланк декларации по имуществу
По общему правилу организация подает отдельные декларации в налоговые инспекции каждого муниципального образования, где есть недвижимость. Если инспекция контролирует несколько объектов недвижимости, по этим объектам следует сдавать одну налоговую декларацию. Крупнейшие налогоплательщики подают декларации по налогу на имущество в межрайонные или межрегиональные инспекции по крупнейшим налогоплательщикам.
Если в одном регионе у организации есть несколько объектов недвижимости, облагаемых по среднегодовой стоимости, то при выполнении условий, установленных пунктом 1.1 статьи 386 НК, организация вправе воспользоваться централизованным порядком подачи деклараций по налогу на имущество. Все такие объекты она может включить в единую налоговую декларацию.
Военкоматы собирают информацию о транспорте, которым располагают компании. Обычно такие сведения они получают автоматически от ГИБДД или Гостехнадзора. Ответьте на запрос, иначе компанию могут оштрафовать на сумму до 400 000 руб. (ст. 19.25 КоАП).
Как заполнить декларацию по налогу на имущество за 2023 год
Декларация включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет»;
- раздел 2 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по среднегодовой стоимости»;
- раздел 2.1 «Информация об объекте недвижимого имущества, облагаемом налогом по среднегодовой стоимости»;
- раздел 2.2 «Сумма налога, исчисленного с применением налогового вычета для СЗПК»;
- раздел 3 «Сумма налога, исчисленного исходя из определения налоговой базы по кадастровой стоимости»;
- раздел 4 «Сведения о среднегодовой стоимости объектов движимого имущества, учтенных на балансе организации в качестве объектов основных средств».
Построчная инструкция по заполнению декларации
Страницы декларации имеют сквозную нумерацию начиная с титульного листа. Поля для порядковых номеров страниц расположены вверху каждой страницы. Заполните их слева направо начиная с первого (левого) знако-места, например, для первой страницы — «001», для десятой страницы — «010».
Если заполняете декларацию ручкой, используйте черный, фиолетовый или синий цвет. Текстовые, числовые и кодовые показатели вписывайте слева направо начиная с первого (левого) знако-места. В пустых строках, графах и ячейках ставьте прочерки. В декларации, заполненной вручную, нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующих средств.
При заполнении декларации на компьютере текстовые и кодовые показатели выравнивайте по первому (левому) знако-месту, а числовые показатели — по правому (последнему) знако-месту. Прочерки в пустых строках, графах и ячейках при таком заполнении ставить не обязательно.
Заполняйте декларацию в рублях, копейки округляйте по правилам арифметики. При любом способе оформления текстовые показатели вписывайте в ячейки печатными буквами (п. 5–8 Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). В декларации, которую организация сдает по своему местонахождению, не нужно дублировать показатели, отраженные в декларациях, которые организация сдает по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости.
Титульный лист заполняют все налогоплательщики, которые обязаны подавать декларации по налогу на имущество (раздел II Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Помимо ИНН и КПП, на титульном листе декларации укажите следующие сведения:
- Номер корректировки (для первичной декларации — «0», для уточненной — «1», «2» и т. д.).
- Отчетный год, за который представляется декларация, и код налоговой инспекции.
- Код места представления отчетности в соответствии с приложением 2 к Порядку заполнения декларации.
- Полное наименование организации.
- Код формы реорганизации, если за реорганизованную организацию декларацию подает ее правопреемник. Коды выбирайте из приложения 3 к Порядку заполнения декларации.
- Номер контактного телефона организации.
- Количество страниц, на которых составлена декларация.
- Количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов (их копий), включая документы (их копии), удостоверяющие полномочия представителя организации, который сдает декларацию.
Раздел 1 декларации по налогу на имущество заполняют все, кто обязан подавать декларацию (раздел III Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Как и титульный лист, раздел 1 подписывает законный либо уполномоченный представитель организации. Не забудьте в разделе проставить дату, когда подписали декларацию.
В разделе 2 декларации по налогу на имущество отражают сведения о недвижимости, налоговая база для которой — среднегодовая стоимость (раздел IV Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Заполняйте раздел 2 отдельно по каждой категории имущества, которая указана в пункте 20 Порядка заполнения декларации. Например, когда недвижимость облагают налогом на имущество по разным ставкам или она одновременно расположена в разных регионах.
В разделе 2.1 декларации по налогу на имущество укажите сведения об основных средствах, налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость (раздел V Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Включите в раздел 2.1 данные об облагаемых объектах недвижимости и неотделимых улучшениях арендованных объектов недвижимости (информацию об арендованных объектах недвижимости).
Раздел 2.2 декларации по налогу на имущество заполняют в отношении объектов недвижимости, по которым организация применяет налоговый вычет для СЗПК (раздел VI Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Если таких объектов нет, раздел 2.2 в декларацию по налогу на имущество не включайте.
Раздел 3 декларации по налогу на имущество заполняют и представляют только иностранные организации, у которых есть недвижимость, облагаемая налогом по кадастровой стоимости (раздел VII Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@). Российские организации раздел 3 в декларацию не включают. Если российская организация ошибочного включила в декларацию раздел 3, она вправе подать уточненку (письмо ФНС от 30.03.2023 № БС-3-21/4430@).
По каждому объекту недвижимости заполняйте отдельный лист раздела 3. Например, у организации в здании есть несколько помещений, на каждое из которых оформлено право собственности или хозяйственного ведения. Налоговая база для каждого помещения — кадастровая стоимость. В этом случае заполнять раздел 3 нужно отдельно по каждому из этих помещений, даже если, кроме них, в здании нет никаких других помещений.
Раздел 4 декларации по налогу на имущество заполняют организации, у которых, помимо объектов налогообложения, есть движимые основные средства: машины и оборудование, компьютерная техника, инструменты и инвентарь, транспортные средства, относящиеся к движимому имуществу, и др. (раздел VIII Порядка заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@).
Этот раздел носит справочный характер, поскольку движимое имущество объектом налогообложения не признают. Показатели, отраженные в этом разделе, на расчет налога не влияют. В разделе 4 указывают среднегодовую стоимость движимых активов (абз. 4 п. 1 ст. 386 НК). Его заполняют с разбивкой по регионам. В разделе всего две графы:
- графа 1 «Субъект Российской Федерации (код)»;
- графа 2 «Среднегодовая стоимость объектов движимого имущества (в рублях)».
Не включайте в раздел сведения о движимых основных средствах, остаточная стоимость которых равна нулю. Если организация подает декларации в несколько налоговых инспекций, раздел 4 она должна включить только в одну из этих деклараций по своему выбору. Подавать эти сведения в каждую налоговую инспекцию не требуется (п. 29 Порядка заполнения декларации, письмо ФНС от 22.03.2021 № БС-4-21/3711@).
Какой действует срок сдачи для декларации по налогу на имущество за 2023 год
Декларацию по налогу на имущество подайте в налоговую инспекцию по окончании налогового периода — года. Срок подачи начиная с отчетности за 2023 год — не позднее 25 февраля следующего года. Если эта дата по закону или акту Президента совпадает с праздничным, выходным или нерабочим днем, подайте декларацию в первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Например, декларацию за 2023 год подают не позднее 26 февраля 2024 года (п. 3 ст. 386 НК, информация ФНС от 12.10.2023).
В течение года организация может списать с баланса все объекты налогообложения. В этом случае декларацию можно подать досрочно — по окончании месяца, в котором выбыл последний объект. Но если до конца года у организации появятся другие объекты налогообложения, придется подать уточненную декларацию и доплатить налог (письмо ФНС от 30.07.2013 № БС-4-11/13835).
В Системе Главбух опубликован календарь бухгалтера на 2024 год. В нем учтены все изменения 2024 года. Выбирайте дату и смотрите какие отчеты и платежи попадают на этот день. Из календаря можно в один клик перейти в рекомендации, где собрана вся информация о каждом отчете и порядке уплаты.
Образец заполнения декларации по налогу на имущество за 2023 год
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Образец уведомления о выборе ИФНС для представления декларации по налогу на имущество за 2023 год
- Экспертиза подтвердит право на льготную ставку по имуществу
- Уведомление для единой декларации по налогу на имущество в 2022 году: сроки, образец для юрлиц
- Новая форма декларации по налогу на имущество за 2020 год для юридических лиц: кто сдает, сроки сдачи, образец
- Расчет авансовых платежей по налогу на имущество за 3 квартал 2020 года