Образец 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года и подробные разъяснения правил заполнения формы есть в статье. Редакция "Главбуха" составила подробнейшую инструкцию по заполнению 6-НДФЛ за 2022 год (4 квартал), рассказала об изменениях, которые надо учесть в расчете 2023 года и привела примеры, как заполнять 6-НДФЛ в отдельных случаях и как отражать различные выплаты.
Заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года
Важно! Новые нормы изменили расчет НДФЛ. Из-за этого приходится перестраивать уже привычные зарплатные правила. Скачайте в журнале «Главбух» четыре памятки, которые помогут избежать путаницы и справиться с расчетом и уплатой НДФЛ в 2023 году.По какой форме сдавать 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года
Расчет 6-НДФЛ представляйте по форме, утвержденной приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753 в редакции приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845. Форма действует с отчетности за 2021 год. Уточненные расчеты представляйте по форме, которая действовала в период, за который вносите изменения (п. 5 ст. 81 НК). Действуйте по схемам журнала «Главбух», чтобы вовремя сообщить налоговикам об удержанном НДФЛ и начисленных взносах. Смотрите на образцах, как теперь заполнять платежки и уведомления.
В отчет добавили несколько новых полей для сведений о высококвалифицированных специалистах и для налога на прибыль, который зачитывают при расчете НДФЛ с дивидендов. Кроме этого ввели новые коды отчетных периодов для ИП и глав фермерских хозяйств, которые снимаются с учета.
Структура отчета осталась прежней. Смотрите в видеоинструкции от редакции Системы Главбух, как заполнить 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года.
Как заполнить 6‑НДФЛ за 2022 год
Какие изменения в 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года учесть в 2023 году
Отчет 6-НДФЛ за 2023 год надо будет сдавать по новой форме. Изменения связаны с введением единых налогового платежа и срока уплаты налога.
В разделе 1 для сроков уплаты будет всего четыре строки. В разделе 2 появится новая строка «Сумма налога, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода».
Как изменится 6-НДФЛ с 2023 года: образец
Кто сдает 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года
Сдавать расчеты по форме 6-НДФЛ должны все налоговые агенты (п. 2 ст. 230 НК). Обычно это работодатели, которые платят физлицам доход по трудовым или гражданско-правовым договорам.
Расчет 6-НДФЛ сдают за каждую обособку (абз. 4 п. 2 ст. 230 НК).
Прочитайте в журнале «Главбух» два новых правила по НДФЛ и взносам, которые действуют с 1 января 2023 года. Потом попрактикуйтесь применять их к январским выплатам.
Срок сдачи 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года
С 1 января 2023 года действуют новые сроки сдачи расчета 6-НДФЛ:
- за 1 квартал, полугодие и девять месяцев – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом;
- расчет за год – не позднее 25 февраля следующего года.
Новые сроки применяйте ко всем отчетам, которые будете сдавать в 2023 году и последующих годах, в том числе к расчету 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года (подп. б п. 17 ст. 2, п. 2 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Если крайний срок сдачи выпал на выходной, праздничный или нерабочий день по указу Президента, его переносят на ближайший следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). За нарушение срока могут оштрафовать. На сколько, смотрите в Системе Главбух.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 подайте не позднее 27 февраля 2023 года в связи с переносом из-за выходных.
При прекращении деятельности в результате реорганизации или ликвидации представить расчет 6-НДФЛ надо досрочно. Как и когда сдать 6-НДФЛ при реорганизации или ликвидации, читайте в Системе Главбух.
С 2023 года появился единый срок сдачи отчетности – 25 число. Это изменение касается и 6-НДФЛ. Смотрите в таблице от Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, все новые сроки с учетом переносов из-за выходных дней.
Каким способом сдать 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года
Расчет можно сдать один из двух способов – в электронном виде или на бумаге. Все зависит от численности физлиц, которым налоговый агент выплатил доход. Если их более 10 – отчитываются только в электронном виде, если 10 и менее – в электронном виде или на бумаге.
На бумаге расчет 6-НДФЛ можно сдать в налоговую инспекцию или через почту. Дата представления формы 6-НДФЛ – день, когда:
- подали расчет в инспекцию, если отчет сдает представитель компании или ИП;
- отправили по почте с описью вложения;
- спецоператор зафиксировал отправление отчета по телекоммуникационным каналам связи в подтверждении.
Составляйте 6-НДФЛ нарастающим итогом: за 1 квартал, за полугодие, за девять месяцев и год. Для этого берите сведения из регистров налогового учета по НДФЛ. На примерах из Системы Главбух смотрите, как заполнить 6-НДФЛ за 1 квартал, полугодие, девять месяцев и год.
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года
Составляйте 6-НДФЛ нарастающим итогом: за 1 квартал, за полугодие, за девять месяцев и год. Для этого берите сведения из регистров налогового учета по НДФЛ (п. 1.3, 1.4, 4.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753). Подробный порядок и особенности заполнения с образцами и примерами на каждый отчетный период, смотрите в Системе Главбух.
Построчный порядок заполнения 6-НДФЛ
Все страницы расчета пронумеруйте по порядку: «001», «002», «003» и так далее. Поля с суммовыми значениями должны быть заполнены. Если значение суммового показателя отсутствует, проставьте «0». В полях, где есть ячейки для копеек, например, 110 – 113 и 130 раздела 2, укажите суммы в рублях и копейках. Если данные какого-либо раздела не умещаются на одной странице, отразите их на дополнительных страницах (п. 1.13, 1.14, 1.17 Порядка, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753).
По каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчет. Если у компании есть обособка в другом городе, она заполнит отдельно расчет по головной организации и по обособленному подразделению. Подробнее, как составить и сдать 6-НДФЛ по обособкам, узнайте в Системе Главбух.
Эксперты Системы Главбух помогут быстро разобраться, как заполнить 6-НДФЛ по разделам и полям, по видам выплат и в особых случаях. Для этого воспользуйтесь справочником.
Справочник для заполнения 6-НДФЛ в сложных случаях
Далее остановимся на самых важных моментах в расчете 6-НДФЛ.
Переходящие выплаты. Порядок отражения переходящих выплат в 6-НДФЛ зависит от вида дохода и конкретной ситуации. В Налоговом кодексе нет понятия «переходящие выплаты». Обычно под такими выплатами понимают случаи, когда доход начисляют в одном периоде, а выплачивают в следующем. Читайте в отдельных рекомендациях от Системы Главбух, как заполнить 6-НДФЛ при переходящих выплатах, если:
С 1 января 2023 года удерживать НДФЛ надо каждый раз, когда выдаете сотрудникам зарплату. Не важно, за первую половину месяца рассчитываетесь с сотрудниками или за вторую. И это не единственное изменение. Инструкцию, как удержать НДФЛ в январе, смотрите в статье журнала «Главбух».
Семь изменений по НДФЛ с 2023 года
Отрицательные суммы. Указывать отрицательные суммы в 6-НДФЛ нельзя. Это закрепили в пункте 1.10 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753.
Отрицательного дохода или налога быть не может – таких понятий в бухгалтерском и налоговом учете нет. В разделе 2 есть специальные поля для сумм, которые вычитают при расчете налога к удержанию или перечислению в бюджет: 130 – сумма вычетов, 150 – сумма фиксированного авансового платежа, 190 – налог, возвращенный налоговым агентом. В этих полях знак минус не нужен (п. 4.3 Порядка, утв. приказом № ЕД-7-11/753).
Разные КБК. Раздел 1 надо заполнять по каждому КБК отдельно, а раздел 2 – по каждому КБК и по каждой ставке. Новые правила закрепили в пунктах 3.2, 4.2, 4.3 Порядка, утвержденного приказом № ЕД-7-11/753, и разъяснили в письме ФНС от 01.12.2020 № БС-4-11/19702.
С 1 января 2021 года ввели прогрессивную ставку НДФЛ 15% для доходов сверх 5 млн рублей в год, поэтому для НДФЛ по повышенной ставке закрепили отдельный КБК. Указывайте КБК в разделе 1 в поле 010.
Отметим, что с 2023 года действуют единые сроки уплаты налогов и сборов. Это связано с новым обязательным способом исполнения обязательств перед бюджетом. Компании и ИП теперь перечисляют налоги, сборы и взносы одной платежкой на единый счет. А инспекторы сами разнесут нужные суммы по соответствующим КБК. Другие нюансы единого налогового платежа смотрите в Системе Главбух.
Основные КБК в 2023 году для налогов, сборов, взносов и штрафов
Ознакомиться с построчным порядком заполнения формы 6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года можно в инструкции от Системы Главбух.
Построчный порядок заполнения 6-НДФЛ
Сведения о доходах и суммах налога физлица нужно представлять в виде приложения «Справка о доходах и суммах налога физического лица» в составе годового расчета 6-НДФЛ. Это приложение заменило справку 2-НДФЛ. Какие доходы включить в приложение и как правильно его заполнить, смотрите в рекомендации Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Штрафы за нарушения в представлении новой формы
Инспекторы могут оштрафовать за нарушения по 6-НДФЛ в двух случаях:
- Не сдали расчет или сдали с опозданием;
- Указали в расчете недостоверные сведения.
Не сдали 6-НДФЛ или сдали расчет с опозданием. Штраф за несдачу 6-НДФЛ или сдачу с опозданием составляет 1000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, который установлен для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки инспекторы считают именно с этого дня до даты, когда сдали 6-НДФЛ.
Налоговики могут оперативно привлечь налогового агента к ответственности вне камералки расчета (ст. 101.4 НК). По этой норме налоговая уже в течение 10 дней со дня выявления нарушения составит акт. Далее примет решение о привлечении к ответственности и направит требование на уплату штрафа (ст. 101.4 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Если не сдать 6-НДФЛ вовсе, то инспекторы могут заблокировать счет. На это у них есть 10 дней с даты, когда истек срок для сдачи расчета (п. 3.2 ст. 76 НК, письмо ФНС от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).
Компанию также оштрафуют, если 6-НДФЛ по обособке она сдала в ИФНС головной организации. Налоговая посчитает, что отчет по месту обособки компания не представила (постановление Арбитражного суда СКО от 16.08.2018 № Ф08-6157/2018).
Привели в расчете недостоверные сведения. Штраф за ошибки в расчете 6-НДФЛ, в том числе в справках о доходах составляет 500 рублей. Штраф в размере 500 рублей за ошибки в справках о доходах начислят за весь расчет как единый документ, а не за каждую недостоверную справку. Если уточнить расчет до того, как ошибку обнаружит инспектор, то ответственности удастся избежать (ст. 126.1 НК, письмо Минфина от 26.12.2018 № 03-02-07/1/95031).
Если в рамках камеральной проверки 6-НДФЛ компания доплатит налог и пени до подачи уточненного расчета, штрафа не будет. Главное – сделать все это до того, как инспекция составит акт о камеральной проверке.
Инспекторы могут предъявить штраф из-за любой ошибки в расчете по форме 6-НДФЛ. К примеру, завысили или занизили сумму доходов, перепутали дату в поле 021 и другое. Но в некоторых случаях налоговики снижают штраф из-за смягчающих обстоятельств (п. 1 ст. 112 НК). Это случаи, когда налоговый агент из-за ошибки:
- не занизил налог;
- не создал неблагоприятных последствий для бюджета;
- не нарушил права физлиц.
Инспекторы могут оштрафовать не только компанию, но и ответственных сотрудников. К примеру, руководителя. Штраф составляет от 300 до 500 рублей (ст. 15.6 КоАП).
Читайте в журнале «Главбух» 88 главных изменений в работе бухгалтера с 1 января 2023 года. Перемены коснулись почти всех налогов. В налоговых проверках тоже есть изменения.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года: образец заполнения
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма ПМ-ПРОМ в статистику в 2024 году: кто сдает, сроки, инструкция по заполнению
- Форма П-3 в статистику: кто сдает, сроки, образец заполнения
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году