Забирайте образцы декларации по НДС, чтобы возместить налог по новым антикризисным правилам — не дожидаясь решения по камеральной проверке. Из статьи узнаете, как налоговики посчитают прошлогодние налоги, чтобы проверить, соблюдается ли условие для ускоренного возмещения НДС.
Читайте в Системе Главбух: как возместить НДС в заявительном порядке >>
Посмотрите на примере, как заполнять поля заявления, если хотите вернуть налог живыми деньгами или зачесть переплату в счет недоимки. За 2022 и 2023 годы любой плательщик сможет возместить НДС в заявительном порядке, если на дату подачи заявления не находится в процессе реорганизации, ликвидации или банкротства (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК).
На сумму, которая не превышает совокупную сумму уплаченных за предыдущий год налогов и страховых взносов, банковская гарантия или поручительство не потребуются. Разницу между НДС к возмещению и суммой уплаченных налогов и взносов также можно вернуть. Но на эту сумму уже понадобится получить банковскую гарантию или поручительство.
Памятка от Системы Главбух: как использовать заявительный порядок возмещения НДС из-за санкций>>
Как посчитают, сколько налогов уплачено за прошлый год
Чтобы подтвердить право на заявительный порядок возмещения НДС, в совокупную сумму налогов, уплаченную за предыдущий календарный год, налоговики включат (письмо ФНС от 01.04.2022 № ЕА-415/3971):
- поступления налогов и взносов на счета казначейства по платежкам, в которых показатель «Дата списания со счета плательщика» поля 71 относится к календарному году, предшествующему году подачи заявления. При этом не важно, относится ли уплаченный налог к категории излишне уплаченных либо излишне взысканных (полный перечень налогов и взносов, которые включат в показатель по уплате, смотрите в шпаргалке ниже);
- суммы НДС и акцизов, в отношении которых ИФНС приняла решение о зачете в счет уплаты налогов и взносов согласно статьям 176, 176.1, 203 и 203.1 Налогового кодекса и дата принятия решения о зачете приходится на предыдущий календарный год.
Не включат в расчет совокупной суммы:
- НДС и акцизы при импорте (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК);
- агентские НДС, налог на прибыль и НДФЛ (подп. 8 п. 2 ст. 176.1 НК);
- НДС и акцизы, которые ИФНС решила вернуть согласно статьям 176, 176.1, 203 и 203.1 Налогового кодекса (письмо ФНС от 01.04.2022 № ЕА-415/3971).
Какие поступления возьмут при расчете уплаченных налогов для ускоренного возмещения
- НДС.
- Акцизы.
- НДФЛ с доходов ИП, нотариусов и адвокатов.
- Налог на прибыль.
- НДПИ.
- Водный налог.
- Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
- Налог на имущество.
- Налог на игорный бизнес.
- Транспортный налог.
- Земельный налог.
- Единый сельскохозяйственный налог.
- Налог на упрощенке.
- Страховые взносы.
Как добиться возмещения в заявительном порядке
Рассмотрим на примере, как отразить сумму НДС к возмещению в заявлении и в разделе 1 декларации по НДС.
Допустим, компания — назовем ее OOО «Альфа» — планирует применить заявительный порядок возмещения НДС за I квартал 2022 года. Основание: подпункт 8 пункта 2 статьи 176.1 НК.
Как составить и сдать декларацию по НДС
Организация не находится в процессе реорганизации или ликвидации, и в отношении нее не возбуждено производство по делу о несостоятельности или банкротстве. Обособленных подразделений у «Альфы» нет.
По данным бухучета, книги продаж и книги покупок, сумма НДС, которую можно возместить из бюджета в заявительном порядке, составила 7 млн руб. Организация планирует вернуть на расчетный счет 4 млн руб. и зачесть в счет текущей недоимки и предстоящих платежей в бюджет 3 млн руб.
Чтобы применить заявительный порядок, бухгалтер определил совокупную сумму налогов и страховых взносов, которые «Альфа» перечислила в бюджет за 2021 год. По данным бухучета и платежных поручений, организация перечислила в бюджет:
- НДС — 5,5 млн руб., налог на прибыль — 2 млн руб.;
- агентские НДС — 2 млн руб., НДФЛ — 0,5 млн руб.;
- таможенный НДС — 1,5 млн руб.;
- страховые взносы — 2,7 млн руб.
Как составить и подать жалобу на ИФНС
Зачетов и возвратов не было. В расчет совокупной суммы бухгалтер включил НДС, налог на прибыль и страховые взносы, перечисленные в бюджет в качестве налогоплательщика. Агентские НДС и НДФЛ и таможенный НДС в расчет не включил. Совокупная сумма уплаченных налогов для заявительного порядка составила 10,2 млн руб. (5,5 + 2 + 2,7).
Это больше 7 млн руб. НДС, который «Альфа» планирует возместить за I квартал текущего года в заявительном порядке. Так что банковская гарантия или поручительство не потребуются.
Что меняется в работе бухгалтера в 2022 году
Бухгалтер «Альфы» 25 апреля заполнил и подал в ИФНС по месту учета:
- декларацию по НДС за I квартал с разделом 1. Образец 1 ниже;
- заявление о применении заявительного порядка возмещения НДС. Образцы 2, 3, 4 ниже.
Образец 1.Что указать в строках 050—056 раздела 1
Образец 2. Как заполнить титульный лист заявления (фрагмент)
Образец 3. Что вписать на странице 2 заявления (фрагмент)
Образец 4. Как заполнить страницу 3 заявления (фрагмент)
Камеральную проверку декларации по НДС проводят в два этапа. Сначала декларация проходит автоматизированный контроль в «АСК НДС», потом сравнивают данные декларации с различными показателями, включая данные из другой отчетности. Иногда по результатам такой проверки налоговики находят в декларации разрывы и требуют пояснений. Как ответить на требования инспекторов – в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту