Имущественный налоговый вычет в 2023 году можно получить в налоговой или через работодателя. Расскажем, кому и как предоставлять имущественные вычеты, какие изменения учесть, на какие сроки ориентироваться, и какая сумма полагается.
Все подробности про имкщественные вычеты по НДФЛ смотрите в Системе Главбух
Кто вправе получить имущественный налоговый вычет в 2023 году
Доходы, которые входят в основную налоговую базу по НДФЛ, налоговый резидент может уменьшить на имущественные налоговые вычеты (п. 3 ст. 210, ст. 220 и п. 1 ст. 224 НК). Гражданство человека для права на вычет значения не имеет (письмо Минфина от 24.08.2015 № 03-04-05/48663).
Есть ограничения. В частности, нельзя применить вычет к доходам индивидуальных предпринимателей от деятельности на спецрежимах (ЕСХН, упрощенке и патентной системе). Логик простая - такие доходы не облагают НДФЛ (п. 3 ст. 210, абз. 4 п. 3 ст. 346.1, п. 3 ст. 346.11, абз. 2 п. 4 ст. 346.26, подп. 1 п. 10 ст. 346.43 НК, письмо Минфина от 01.10.2010 № 03-04-05/3-582).
Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляют:
-
при продаже жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков и долей в указанном имуществе, которая находилась в собственности менее трех лет, для недвижимости и приобретена до 01.01.2016. Или менее минимального срока, для недвижимости, которая приобретена после 01.01.2016 (ст. 217.1 НК). Вычет может быть предоставлен не более 1 млн руб., или в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением этого имущества. При продаже жилья, которое получено по реновации, вычесть можно расходы по приобретению как старой, так и новой квартиры (подп. 2 п. 2 ст. 220 НК);
-
на продажу иной недвижимости или земли, которая приобретена в собственность после 01.01.2016. Срок владения – менее минимального. Или продажу иного имущества, например автомобиля, которое находилось в собственности менее трех лет. Размер имущественного вычета – не более 250 000 руб. за год, либо в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением данного имущества;
-
при продаже доли или части доли в уставном капитале общества. Вычет равен сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, которые связаны с приобретением этого имущества (имущественных прав). Если документов на приобретение доли нет – вычет предоставляют на сумму не более 250 000 руб. за год;
-
в случае изъятия вас земельного участка и (или) расположенного на нем недвижимого имущества для государственных или муниципальных нужд. Вычет предоставляют в размере полученной выкупной стоимости;
-
на покупку или строительство жилья, доли в нем, а также земельных участков для индивидуального жилищного строительства и земельных участков, на которых расположены жилые дома или доли в них. Вычет равен размеру фактически произведенных расходов на строительство и приобретение этой недвижимости, но не более 2 млн руб.;
-
при выплате процентов по займам и кредитам которые израсходованы на покупку или строительство недвижимости. Либо при выплате процентов по кредитам (займам), которые в целях рефинансирования (перекредитования) таких кредитов. Рамзер вычета – фактически произведенные расходы на погашение процентов по кредитам (займам), но не более 3 млн руб. Указанное ограничение (3 млн руб.) не действует по отношению к кредитам, полученным до 01.01.2014.
-
на продажу иного имущества (недвижимости, земли, транспортных средств и т. д.);
-
выкупную стоимость земельного участка и расположенного на нем жилья (в случае изъятия данного имущества государством);
-
покупку или строительство имущества;
-
проценты по займам и кредитам, которые связаны с покупкой либо строительством имущества.
Если вы купили новое жилье и потратили свои сбережения или взяли ипотеку, то можно уменьшить НДФЛ со своих доходов. Для этого заявите имущественный вычет. Снизить НДФЛ можно и когда продаете собственное имущество. Читайте в рекомендации Системы Главбух обо всех видах таких вычетов, а также о том, где и с какой периодичностью их можно получить.
Какие бывают имущественные вычеты по НДФЛ
При покупке или строительстве жилья, земельного участка предоставляют два вида имущественных налоговых вычетов:
-
на покупку или строительство имущества;
-
на проценты по целевым займам либо кредитам, взятым у российских организаций и предпринимателей для приобретения или строительства имущества. Вычет на проценты предоставляют и тогда, когда средства выданы в рамках рефинансирования или перекредитования, прошлых заимствований, взятых на указанные цели.
Предоставляют их в размере фактических расходов. Причем вычет вправе получить только налоговые резиденты РФ. Есть еще одно условие — именно налогоплательщик должен израсходовать свои деньги, чтобы приобрести в собственность объект недвижимости (письмо Минфина от 14.03.2019 № 03-04-05/18117, 03-04-05/18107, 03-04-05/18105, 03-04-05/18104, 03-04-05/16801, 03-04-05/16798, 03-04-05/16793).
Гражданин при расчете НДФЛ вправе уменьшить доходы от продажи своего имущества на имущественный вычет или на расходы по приобретению объекта. В некоторых случаях платить НДФЛ вовсе не нужно. Читайте в рекомендации, как применить вычет и в какой сумме, на какие расходы можно уменьшить доходы от продажи, какой пакет документов подготовить, куда и как его подать.
Кто может получить имущественный вычет, а кому вычеты недоступны
Категория получателя вычета |
Может получить вычет или нет |
---|---|
Родители, усыновители, опекуны и попечители при покупке или строительстве имущества, которое оформлено в собственность на своих или подопечных детей в возрасте до 18 лет или признанных судом недееспособными |
Могут (п. 6 ст. 220 НК) |
Супруг, который не является собственником жилья |
Не может (подп. 3 п. 1 и подп. 6 п. 3 ст. 220 НК) |
Гражданский супруг или супруга, по ипотеке |
Может, но только в части суммы, которая уплачена им самостоятельно и подтверждена документами об оплате на его имя (письмо Минфина от 19.05.2011 № 03-04-05/7-364) |
Военнослужащий, который получил квартиру от государства |
Может, но только в части суммы, которую уплатил из своих денег за излишний метраж (письма Минфина от 17.07.2015 № 03-04-07/41216, от 04.03.2015 № 03-04-05/11316) |
Человек, который получает квартиру в наследство, по которой наследодатель не успел выплатить ипотеку |
Может, но лишь частично (письмо Минфина от 27.07.2015 № 03-04-07/43152) |
Иностранный гражданин при покупке жилья или земельного участка в России |
Может, если он резидент России (п. 1 ст. 220, ст. 207, п. 3 и 4 ст. 210, п. 1 и абз. 3–6 п. 3 ст. 224, п. 3 ст. 226 НК) |
ИП на ЕНВД при покупке квартиры |
Не может (письмо Минфина от 11.07.2018 № 03-04-05/48303) |
Законодатели кардинально изменили правила по НДФЛ с 2023 года. Касаются они и расчета, и уплаты, и отчетности по налогу (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).
Периодичность получения имущественных налоговых вычетов в 2023 году
Имущественный налоговый вычет при продаже имущества можно применять неоднократно. Налоговый кодекс не содержит каких-либо ограничений на этот счет.
А вот у вычета при покупке или строительстве жилья, земельного участка есть ограничения по сумме. Лимит составляет 2 000 000 руб. То есть когда физлицо получило такой вычет в полной сумме, то больше претендовать на него он уже не вправе. Размеры и условия предоставления имущественных вычетов прописаны в статье 220 НК.
Право на имущественные вычеты возникает с того года, в котором соблюдены все условия для их получения. То есть человек ранее не получал такой вычет и на руках у него есть документы, подтверждающие право собственности на имущество. Подробнее, с какого момента можно применять имущественные налоговые вычеты, смотрите в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Как получить имущественный налоговый вычет в 2023 году
Порядок получения имущественных вычетов зависит от вида вычета. Имущественный вычет при продаже имущества можно получить только в налоговой (п. 7 ст. 220 НК).
Имущественные вычеты при покупке или строительстве жилья, земельного участка можно получить либо в налоговой инспекции, либо у работодателя. К кому обратиться, физлицо решает самостоятельно (п. 7, 8 ст. 220 НК). Прежде чем выбрать тот или иной вариант, оцените плюсы и минусы каждого из них.
Имущественный налоговый вычет при продаже ценных бумаг предоставляют в специальном порядке. Подробнее об этом читайте в Системе Главбух.
Плюсы и минусы способов получения налогового имущественного вычета в 2023 году
В каком размере можно получить имущественный налоговый вычет в 2023 году
Имущественные вычеты при покупке и строительстве
Вычет предоставляют один раз в жизни. А вот то, как можно использовать остаток с разницы между полученным вычетом и его предельным размером 2 000 000 руб., зависит от того, когда и на какое имущество человек впервые заявил вычет.
Когда вычет впервые заявили по имуществу, право собственности на которое оформили с 1 января 2014 года, остаток имущественного вычета можно перенести и использовать по другому объекту. Делать это можно строго до тех пор, пока лимит полностью не исчерпают. Повторным вычетом это не будет.
Когда вычет впервые завили по имуществу, право собственности на которое оформили в 2013 году и ранее, действуют правила того года, в котором возникло право на вычет. Использовать остаток на новый объект нельзя. Вычет использован полностью (подп. 3 п. 1 ст. 220 НК, п. 2 ст. 2 Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ, письма Минфина от 23.06.2015 № 03-04-05/36283, от 07.08.2015 № 03-04-05/45663, от 29.06.2015 № 03-04-05/37350, от 21.08.2013 № 03-04-05/34150, определение Верховного суда от 05.11.2015 № 302-КГ15-13604).
Имущественный вычет можно получить у работодателя или в налоговой инспекции. Возможность зависит от того, заявляете вы вычет на покупку или продажу. Ответьте на вопросы в специальном сервисе от Системы Главбух, чтобы узнать, когда и как заявить вычет и какими документами подтвердить его.
Воспользоваться сервисом
Имущественный вычета при реализации имущества
Вид продаваемого имущества |
Срок нахождения имущества в собственности1 |
Размер вычета |
Основание |
---|---|---|---|
Недвижимое имущество:
|
Менее 3 лет, если право собственности получено:
Менее 5 лет5 в остальных случаях |
Сумма доходов3, полученная от продажи этого имущества, но не более 1 000 000 руб.4 или сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества |
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК |
Иное недвижимое имущество |
Менее 3 лет, если право собственности получено:
Менее 5 лет5 в остальных случаях |
Сумма доходов3, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.4 или сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества |
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК |
Движимое имущество (кроме ценных бумаг) |
Менее 3 лет |
Сумма доходов, полученная от продажи этого имущества, но не более 250 000 руб.4 или сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение проданного имущества |
Подп. 1 п. 1, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220, п. 17.1 ст. 217 НК |
Ценные бумаги, за исключением некоторых акций |
– |
Сумма расходов на их приобретение, реализацию и хранение |
Подп. 1 и 4 п. 2 ст. 220 п. 12 ст. 214.1, п. 17.1 ст. 217 НК |
Имущественные права в виде доли в уставном капитале (за некоторым исключением) |
– |
Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение доли. Если документов на расходы нет, то в сумме дохода, полученного в результате прекращения участия в обществе, но не более 250 000 руб. |
Подп. 1 п. 1, подп. 2 п. 2 ст. 220 НК |
1 Если имущество находилось в собственности человека-резидента ровно минимальный срок (три, пять лет) и более, то при его продаже платить НДФЛ вообще не придется. В этом случае полученный доход налогом не облагается.
Такой порядок применяйте в отношении недвижимости, приобретенной в собственность после 1 января 2016 года (п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-04-05/20185).
Если недвижимое имущество приобретено до 1 января 2016 года, вычет предоставят по старым правилам.
2 За исключением недостроенных жилых домов, которые в целях получения имущественного вычета относятся к иному недвижимому имуществу (письмо Минфина от 14.10.2010 № 03-04-08/10-199 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС от 05.10.2010 № ЯК-37-3/12611).
3 При продаже недвижимого имущества, в отношении которого определена кадастровая стоимость, считайте доход для целей НДФЛ не меньше чем кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент 0,7. Кадастровую стоимость берите на 1 января года, в котором зарегистрировали переход права собственности. Если объект недвижимости приобретен в течении отчетного периода, то определите его стоимость на дату постановку на кадастровый учет. Регионы вправе уменьшить коэффициент 0,7 вплоть до нуля (п. 2 ст. 214.10, п. 6 ст. 217.1 НК, ч. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ).
Если кадастровой стоимости объекта нет, сумма дохода от продажи объекта недвижимости определяйте исходя из цены сделки в договоре купли-продажи имущества. Такие разъяснения даны в письме ФНС от 15.10.2018 № БС-4-11/20058.
4 О том, в каком размере можно получить имущественный вычет при продаже нескольких объектов, относящихся к одной категории,
в Системе Главбух
5 Здесь указан срок по НК. Региональные власти вправе уменьшить его вплоть до нуля (п. 6 ст. 217.1 НК, письмо Минфина от 09.04.2015 № 03-04-05/20185).
6 Комната, квартира, дом, часть квартиры, часть жилого дома могут быть освобождены от НДФЛ при продаже, если находились в собственности на дату перехода права к покупателю недвижимого имущества не менее 90 календарных дней до даты регистрации перехода права собственности. Включая совместную собственность супругов. Освобождение включает и земельный участок, на котором расположен дом и хозяйственные постройки (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК)
Декларация по форме 3-НДФЛ нужна гражданину, чтобы частично или полностью возместить из бюджета сумму уплаченного налога и заявить вычет по НДФЛ. Узнайте в Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, как правильно заполнить декларацию и отправить в инспекцию.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как оформить налоговый вычет через Госуслуги: пошаговая инструкция
- Как регионы могут изменять срок владения недвижимостью
- Налоговый вычет при покупке квартиры для ИП и самозанятых
- Разъясняем - можно ли получить налоговый вычет за покупку квартиры второй раз
- Образец уведомления о налоговом вычете для работодателя
Темы: