Юридические лица в 2024 году платят земельный налог с учетом изменений, которые вступают в силу с 1 января. Расчет будут проводить исходя из кадастровой стоимости, но это правило относится не ко всем объектам. В статье расскажем про все изменения по земельному налогу в 2024 году для юрлиц и сроках уплаты, приведем пример расчета налога.
Изменения по имущественным налогам 2024
Земельный налог в 2024 году для юрлиц: изменения
Изменения по земельному налогу в 2024 году утвердили Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ.
Изменения по земельному налогу, которые вступят в силу с 1 января 2024 года:
- налоговая база в отношении части земельного участка, занятого жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка, пропорциональная указанной части земельного участка (п. 2 ст. 391 Закона № 389-ФЗ);
- сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами. Налогоплательщики-организации исчисляют сумму налога (сумму авансового платежа по налогу) самостоятельно (п. 2 ст. 396 Закона № 289-ФЗ);
- новый порядок исчисления земельного налога на основании сведений, которые предоставлены органами по земельному контролю (ст. 396 Закона № 389-ФЗ).
Есть и другие изменения, с которыми вы можете ознакомиться в справочнике.
Справочник. Изменения в работе бухгалтера в 2024 году
Ознакомиться со всеми изменениями 2024
Земельный налог в 2024 году для юрлиц: порядок расчета
При расчете земельного налога используйте кадастровую стоимость каждого земельного участка, установленную в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН) на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК).Если земельный участок был образован в течение года, используйте кадастровую стоимость, установленную на дату внесения в ЕГРН сведений, на основании которых эта стоимость определяется (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК).
Такой же порядок действует при расчете налога за земельные участки, которые организация приобретает вместе с находящимися на них объектами недвижимости.
Кадастровая стоимость определяется отдельно для каждого земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (абз. 1 п. 1 ст. 391 НК). Если земельный участок был образован в течение налогового периода, кадастровая стоимость определяется на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет (абз. 2 п. 1 ст. 391 НК). Смотрите подробнее, как определяется кадастровая стоимость земельного участка.
Чтобы организации рассчитать земельный налог по итогам года, используйте формулу:
ЗН |
= |
НБ |
х |
НС |
Где ЗН – сумма земельного налога, руб.
НБ – налоговая база, руб.
НС – налоговая ставка, %.
В местном законодательстве могут быть установлены отчетные периоды по земельному налогу — 1, 2 и 3 кварталы календарного года (п. 2 ст. 393 НК). В этом случае в течение года организация должна рассчитывать по нему авансовые платежи.
Для расчета авансового платежа используйте формулу:
АП |
= |
1/4 |
х |
НБ |
х |
НС |
Где АП – сумма авансового платежа по земельному налогу, руб.
НБ – налоговая база, руб.
НС – налоговая ставка, %.
Если отчетные периоды не установлены, перечислять авансовые платежи не нужно.
Земельный налог, подлежащий уплате по итогам года, рассчитайте по формуле:
ЗНу |
= |
ЗНн |
– |
АП |
Где ЗНу – сумма земельного налога к уплате в бюджет по итогам года, руб.
ЗНн – сумма земельного налога к уплате в бюджет, начисленная за календарный год, руб.
АП – сумма авансовых платежей по земельному налогу, начисленная в течение календарного года, руб.
Пример. Как рассчитать авансовый платеж по земельному налогу. Земельный участок, по которому рассчитывается авансовый платеж, расположен на территории двух муниципальных образований.
Организации принадлежит земельный участок площадью 5 га, кадастровая стоимость которого равна 12 000 000 руб. Участок расположен в двух муниципальных образованиях: 3,5 га — на территории одного, 1,5 га — на территории другого.
Для категории земель, к которой относится участок, в обоих муниципальных образованиях установлена одна и та же ставка земельного налога — 0,3 процента от кадастровой стоимости.
Чтобы распределить сумму авансового платежа по земельному налогу между двумя муниципальными образованиями, бухгалтер определил кадастровую стоимость каждой части земельного участка.
Кадастровая стоимость части земельного участка площадью 1,5 га составила:
1,5 га: 5 га × 12 000 000 руб. = 3 600 000 руб.
Кадастровая стоимость части земельного участка площадью 3,5 га равна:
12 000 000 руб. — 3 600 000 руб. = 8 400 000 руб.
Сумма авансового платежа по земельному налогу составляет:
по части земельного участка площадью 1,5 га — 2700 руб. (3 600 000 руб. × 0,3%: 4);
по части земельного участка площадью 3,5 га — 6300 руб. (8 400 000 руб. × 0,3%: 4).
Общая сумма авансового платежа по земельному налогу равна 9000 руб. (2700 руб. + 6300 руб.).
Бухучет земельного налога зависит от того, для какой деятельности используют землю. Налоговый учет зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. В рекомендации — как отразить земельный налог в учете.
Ставки земельного налога для юрлиц в 2024 году
Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, законами городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя либо нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус» (п. 2 ст. 387 НК).
Ставки, установленные местными властями, властями городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя либо властями федеральной территории «Сириус», в зависимости от категории земельного участка и целей его использования не могут превышать 0,3 процента или 1,5 процента.
Налоговые ставки могут быть дифференцированы в зависимости от категории земель и вида разрешенного использования земельного участка. Если налоговые ставки местные власти, власти городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя либо власти федеральной территории «Сириус» не определили, применяйте ставки 0,3 процента либо 1,5 процента в зависимости от категории земельного участка и целей его использования (п. 1 ст. 394 НК).
Справочник. Ставки земельного налога
Узнать ставку по налогу бесплатно
Сроки уплаты земельного налога для юрлиц в 2024 году
Исчисленную сумму налога перечисляйте в бюджет в составе ЕНП не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Последний срок перечисления налога или авансового платежа может выпасть на выходной, нерабочий и (или) нерабочий праздничный день. В таком случае перечислите их на следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК). Декларацию по земельному налогу подавать не надо.
В 2024 году авансовые платежи с учетом выходных дней платите не позднее:
-
29 апреля (с учетом переноса с 28 апреля) – за 1 квартал;
-
29 июля (с учетом переноса с 28 июля) – за 2 квартал;
-
28 октября – за 3 квартал.
Налог за 2023 год заплатите не позднее 28 февраля 2024 года, за 2024 год – не позднее 28 февраля 2025 года (абз. 2 п. 1 ст. 397 НК).
Календарь рабочих и праздничных дней на 2024 год
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2023 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Расчёт отпускных в 2024 году по-новому: пример расчета, формула, калькулятор
- 30 приказов по охране труда-2024, которые должны быть в каждой компании
- Декларация по НДС за 1,2,3,4 кварталы 2024 года: срок сдачи
- Единый налоговый платеж в бухучете: проводки, примеры
- Налоги и взносы с зарплаты в 2024 году в процентах: таблица, расчеты