Финансовые и другие оборотные активы в балансе – это особая группа сведений, которую отражают не все компании. Расскажем, что входит в финансовые и прочие оборотные активы в балансе, какие счета попадают в сведения и чем они отличаются от других активов компании.
Финансовые и другие оборотные активы — что входит в состав
Оборотные или текущие активы – это запасы, дебиторка, НДС по приобретенным ценностям, краткосрочные финансовые вложения, деньги и пр. Их отражают в разделе II баланса. Что еще отражают в балансе и как данные распределяют по пассиву и активу смотрите тут.
В целях бухучета финансовым инструментом считается договор, в результате которого возникает финансовый актив у одной организации и финансовое обязательство или долевой инструмент — у другой.
К финансовым активам относят:
- деньги;
- долевой инструмент другой организации, к примеру доли в уставном капитале;
- договорное право получения финансового актива от другой организации или обмена такими активами или обязательствами на условиях, потенциально выгодных для организации: опционы и прочие сделки;
- договор, по которому организация получает собственные долевые инструменты. Такой договор может быть как производным инструментом, так и непроизводным инструментом.
Это закрепили в новом проекте ФСБУ «Финансовые инструменты», который опубликован на сайте «НРБУ „БМЦ“». Ориентировочная дата начала его применения — с отчетности за 2027 год. Подробнее о новом стандарте читайте в Системе Главбух.
Депозитные срочные вклады являются финансовыми вложениями (п. 2, 3 ПБУ 19/02). Поэтому отразите их по строке 1170 либо по строке 1240 в зависимости от срока, на который открыли депозит (п. 41 ПБУ 19/02). Однако, несмотря на это, часть из них надо признавать в качестве денежных эквивалентов и раскрыть по строке 1250 бухгалтерского баланса.
Елена Попова, заместитель директора Учебно-методического Института ЖКХ и Строительства НИУ ВШЭ, член комитета по образованию, аттестации и сертификации Ассоциации "Российский Союз аудиторов". Из рекомендации в Системе Главбух Как заполнять баланс
Где в балансе финансовые и другие оборотные активы
В балансе есть строка "Финансовые и другие оборотные активы". Баланс дает информацию о финансовом состоянии организации и показывает, каким имуществом обладает компания и сколько у нее обязательств. Но отметим, что финансовые и другие оборотные активы в балансе — это специальная статья баланса для тезх, кто применяет упрощеннную форму.
По строке "Финансовые и другие оборотные активы" бухгалтерского баланса организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, отражают информация о стоимости оборотных активов, за исключением запасов, денежных средств и денежных эквивалентов.
Что входит в финансовые и прочие оборотные активы в бухгалтерском балансе
Рассмотрим, что включают в финансовые и другие оборотные активы в балансе, а также какие счета входят в эту строку. Финансовые и другие оборотные активы в упрощенном балансе — это два вида сведений. Первый вид – сальдо по счетам:
- 58 «Финансовые вложения» в части краткосрочных вложений (минус сальдо по счету 59 «Резервы под обесценение финансовых вложений», относящееся к краткосрочным финансовым вложениям)
- 55 «Специальные счета в банках» субсчет 3 «Депозитные счета» (в части краткосрочных вложений и депозитов на срок менее года, если по ним начисляют проценты)
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (в части процентных займов со сроком возврата менее 12 месяцев после отчетной даты).
Второй вид сведений – это остаток по дебету счетов:
- 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (дебиторская задолженность поставщиков по уплаченным организацией авансам отражается в балансе за минусом НДС)4
- 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
- 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
- 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (кроме процентных займов)
- 75 «Расчеты с учредителями»
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
- 68 «Расчеты по налогам и сборам»
- 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»
- минус сальдо по счету 63 «Резервы по сомнительным долгам»
- 50 «Касса» (в части остатка по субсчету «Денежные документы»)
- 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (в части НДС, начисленного с сумм авансовых платежей)
- 79 «Внутрихозяйственные расчеты» (в части расчетов по договору доверительного управления имуществом)
- 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
- прочие оборотные активы, не нашедшие отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы»
Знание, какие сведения попадают в балансе в эту строку, дает бухгалтеру, собственникам бизнеса и другим заинтересованным лицам понимание, о чем говорит рост финансовых и других оборотных активов в балансе.
Не путайте оборотные и внеоборотные активы. Сразу скажем, что этот раздел баланса есть в обычной, не упрощенной форме. В целом, отличить их легко. Так, к примеру, материальные внеоборотные активы в балансе — это раздел I, который называют внеоборотные активы. А для упрощенной форме бухгалтерского баланса статья называется Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы. Капитал и резервы в упрощенном балансе — это пассив с одноименным названием статьи. А для обычного баланса капитал и резервы — это отдельный раздел, состоящий из 7 строк.
Увязка строк баланса с данными счетов учета из оборотно-сальдовой ведомости по группе внеоборотных активовУвязка строк баланса с данными счетов учета из оборотно-сальдовой ведомости по группе оборотных активов
Бухгалтерский учет финансовых вложений
В плане счетов есть специальный счет 58 "Финансовые вложения", который предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 "Финансовые вложения" могут быть открыты субсчета:
- 58-1 "Паи и акции";
- 58-2 "Долговые ценные бумаги";
- 58-3 "Предоставленные займы;
- 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" и др.
В Системе Главбух есть подробный и актуальный справочник бухгалтерских проводок и счетов.
Смотреть справочник бухгалтерских проводок и счетов
На субсчете 58-1 "Паи и акции" учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2 "Долговые ценные бумаги" учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 "Финансовые вложения" и кредиту счета 51 "Расчетные счета" или 52 "Валютные счета".
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 "Прочие доходы и расходы" (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 "Финансовые вложения" (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы" (на общую сумму, отнесенную на счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и 58 "Финансовые вложения").
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 "Финансовые вложения", отражаются по дебету счета 91 "Прочие доходы и расходы" и кредиту счета 58 "Финансовые вложения" (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 "Продажи").
На субсчете 58-3 "Предоставленные займы" учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" или другими соответствующими счетами. Возврат займа отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета" или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 "Финансовые вложения".
На субсчете 58-4 "Вклады по договору простого товарищества" организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетные счета" и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 "Финансовые вложения" в корреспонденции со счетами учета имущества.
Рентабельность финансовых вложений показывает, какой доход приносит компании каждый рубль, который она разместила на банковском депозите, вложила в уставный капитал или ценные бумаги других предприятий, выдала в виде процентного займа или коммерческого кредита. Скачайте пример расчета рентабельности финансовых вложений
Аналитический учет по счету 58 "Финансовые вложения" ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям - продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.). Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах. При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 "Финансовые вложения" обособленно.
С какими счетами корреспондирует счет 58 "Финансовые вложения"
по дебету |
по кредиту |
||
50 |
Касса |
51 |
Расчетные счета |
51 |
Расчетные счета |
52 |
Валютные счета |
52 |
Валютные счета |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
75 |
Расчеты с учредителями |
80 |
Уставный капитал |
76 |
Расчеты с разными дебиторами и кредиторами |
90 |
Продажи |
80 |
Уставный капитал |
91 |
Прочие доходы и расходы |
91 |
Прочие доходы и расходы |
99 |
Прибыли и убытки |
98 |
Доходы будущих периодов |
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту