Бухгалтерский баланс – это документ, который отражает финансовое положение компании на определенную дату. Структура баланса состоит из двух частей – актива и пассива. Расшифровку строк бухгалтерского баланса Минфин унифицировал и закрепил в приказе № 66н. Мы систематизировали данные и привели их в удобных таблицах.
Как составить бухгалтерский баланс смотрите в Системе Главбух.
Виды баланса
Виды балансов в бухгалтерском учете:
- по времени составления;
- по форме предоставления информации;
- по объему информации.
По времени составления баланс бывает:
- вступительным, который составляют после регистрации организации;
- текущим, который заполняют за выбранный период;
- ликвидационным, предназначенным для описания имущественного состояния организации перед ликвидацией;
- санируемым, который составляет перед проведением процедуры банкротства.
Виды бухгалтерского баланса по форме предоставления информации:
- динамическим, где отражают сведения на разные отчетные даты;
- статическим, который предназначен для отражения показателей на одну отчетную дату.
По объему предоставляемой информации бухбаланс подразделяется на:
- единичный, в котором отражены показатели только одной организации;
- консолидированным, где отражают показатели по нескольким связанным организациям.
Формы бухгалтерского баланса
Форма баланса бухгалтерского учета утверждена приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н (в редакции приказа Минфина от 19.04.2019 № 61н). Организации, которые ведут бухучет в общем порядке, заполняют баланс по общей форме (приложение 1 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н).
Назначение бухгалтерского баланса
В чем состоит назначение бухгалтерского баланса? Изначально разберем, что такое баланс. Баланс содержит информацию о финансовом положении организации. В нем указывают показатели, которые изучают банки, инвесторы, кредиторы и контрагенты, чтобы понять, стоит ли иметь дело с компанией.
Бухгалтерский баланс – это один из основных документов, опираясь на который можно проанализировать результативность работы компании в целом. Ведь в бухгалтерском балансе отражают всю информацию об имуществе и долгах в денежном эквиваленте. Что такое баланс в бухгалтерском учете, подскажет Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ.
Прежде всего, бухгалтерский баланс нужен самому предприятию, для акционеров, для Роcстата и ИФНС. Баланс также потребуют в банке, к примеру, если компания планирует взять кредит.
Большинство организаций представляют годовую бухгалтерскую отчетность только в ИФНС по местонахождению организации. Не требуется представлять бухотчетность в госорганы, в которые ранее отчитывались (Закон от 02.07.2021 № 352-ФЗ, постановление Правительства от 24.11.2020 № 1907, информационное сообщение Минфина от 30.11.2020 № ИС-учет-30). Некоторые организации по-прежнему должны отчитываться в статистику. Кому нужно предоставлять баланс, рассказали эксперты Системы Главбух.
Баланс дает информацию о финансовом состоянии организации и показывает, каким имуществом обладает компания и сколько у нее обязательств. В рекомендации – как отражать активы и обязательства, которые больше всего вызывают вопросов у бухгалтеров. Общие правила, как заполнить и уточнить баланс, смотрите в рекомендации.
Структура бухгалтерского баланса
Из чего состоит бухгалтерский баланс, сразу видно из его формы. Бухгалтерский баланс - это таблица, включающая две части:
- левая часть бухгалтерского баланса называется Актив
- правая часть – Пассив.
Актив бухгалтерского баланса – это все имущество компании, включая недвижимость, финансовые вложения, автомобили, задолженность дебиторов, оборудование и так далее. Причем активы в бухгалтерском балансе отражаются с левой стороны.
Пассив бухбаланса – это часть баланса, которая рассказывает об источниках образования активов компании, то есть всего ее имущества. В годовом бухгалтерском балансе организации это может быть собственный капитал (уставный или добавочный), привлеченные средства и внешние обязательства.
Итоги по активу и пассиву баланса должны быть всегда равны друг другу.
Состав бухгалтерского баланса
Сколько разделов содержит бухгалтерский баланс, можно определить по приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н. Баланс содержит разделы и статьи.
Разделы бухгалтерского баланса:
- Внеоборотные активы;
- Оборотные активы;
- Капитал и резервы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
Из чего состоит актив баланса
Актив баланса состоит из разделов:
- Внеоборотные активы. К ним относят основные средства, нематериальные активы, финансовые вложения и доходы от инвестиций в материальные ценности;
- Оборотные активы. К ним относят запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность, финансовые вложения за исключением денежных эквивалентов.
Из чего состоит пассив баланса
Пассив баланса состоит из разделов:
- Капитал и резервы. К ним относят нераспределенную прибыль, уставный, резервный, добавочный капиталы;
- Долгосрочные обязательства;
- Краткосрочные обязательства.
Приведем состав отчета на схеме.
Из чего состоит бухгалтерский баланс организации
Как составить бухгалтерский баланс
Подробная расшифровка всех строк бухгалтерского баланса и какие счета попадают в них
Расшифровку срок бухгалтерского баланса приведем в таблице.
Таблица. Расшифровка строк баланса и сальдо каких счетов использовать для заполнения
Показатель и код строки1 |
Сальдо счетов на конец отчетного периода |
Пояснения |
I. Внеоборотные активы |
||
Строка 1110 «Нематериальные активы» |
Дебет 04; Кредит cчета 05 субсчет «Обесценение»9 . Кредит счета 05 субсчет «Амортизация НМА» |
1. НМА. Укажите балансовую стоимость НМА в виде первоначальной (переоцененной) стоимости НМА за вычетом накопленной амортизации и обесценения. Внимание! С 2024 года учет НМА ведите по новому ФСБУ 14/2022. Подробнее об учете – в рекомендации от специалистов Системы Главбух. |
Дебет 08 |
2. Капвложения в НМА. В части затрат, которые будут приняты в качестве НМА, если организация отражает вложения в НМА по строке 1110. С 2024 года по строке 1110 отражаются затраты на НИОКР (стадия разработки, давшие положительные результаты) вместо строки 1120. |
|
Строка 1120 «Результаты исследований и разработок |
Дебет 04 субсчет «НИОКР» |
Укажите фактическую стоимость понесенных затрат на НИОКР, которая еще не переведена в стоимость НМА, если НИОКР (на стадии разработки) были успешными. Внимание! С 2024 года данная строка может не заполняться, если все НИОКР были реклассифицированы в капитализацию НМА по балансовой стоимости на 1 января 2024 года (п. 17.3, 18 ФСБУ 26/2020). |
Строка 1130 «Нематериальные поисковые активы» |
Дебет 08 субсчет «НПА»; Кредит 05 субсчет «Амортизация НПА»; Кредит cчета «Обесценение»9 |
Данную строку заполните, если компания ведет работы по геологоразведке. Если нет, то в этой строке ставьте прочерк. Укажите балансовую величину фактических затрат на приобретение или создание нематериальных поисковых активов – НПА для разведки и освоения недр до момента установки коммерческой целесообразности добычи – КЦД. После подтверждения КЦД остатки по счету 08 субсчет «НПА» будут квалифицированы как нематериальные активы и списаны на счет 04 по балансовой стоимости. Основание: п. 8, 9, 16, 19, 20, 21, «б» п. 23 ПБУ 24/2011 |
Строка 1140 «Материальные поисковые активы» |
Дебет 08 субсчет «МПА»; Кредит 02 субсчет «Амортизация МПА»; Кредит cчет «Обесценение»9 |
Данную строку заполните, если компания ведет работы по геологоразведке. Если нет, то в этой строке ставьте прочерк. Укажите балансовую величину фактических затрат на приобретение или создание материальных поисковых активов – МПА для разведки и освоения недр до момента установки коммерческой целесообразности добычи – КЦД. После подтверждения КЦД остатки по счету 08 субсчет «МПА» будут квалифицированы как нематериальные активы и списаны на счет 01 по балансовой стоимости. Основание: п. 7, 9, 16, 19, 20, 21, «б» п. 23 ПБУ 24/2011 |
Строка 1150 «Основные средства» |
Дебет 01 субсчет «Основные средств в организации» и субсчет «ППА»; Кредит 02 «Амортизация основных средств» и субсчет «Амортизация ППА»; Кредит cчет «Обесценение»9. |
1. Основные средства и объекты аренды. Укажите балансовую стоимость основных средств в виде первоначальной (переоцененной) стоимости объектов за вычетом накопленной амортизации и обесценения. Помимо этого укажите балансовую стоимость права пользования активом – ППА по договорам аренды согласно ФСБУ 25/2018. В балансе лучше ППА отказать отдельной подстрокой. |
Дебет 07; Дебет 08. |
2. Незавершенное капвложение и оборудование к установке. Учтите в данной строке сумму фактических затрат, если организация отражает их по строке 1150. |
|
Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» за минусом сумм НДС |
3. Авансы выданные на основные средства. Добавьте к балансовой стоимости основных средств остаток в части незакрытых предоплат |
|
Дебет 01; Кредит 02;Кредит cчет «Обесценение»9; Кредит 98 |
4. Основные средства за счет бюджета. Скорректируйте балансовую стоимость таких активов за счет остатка доходов будущих периодов. Для этого рассчитайте разницу остатков по счетам 01, 02 и 98. Этот вариант отражения – как выбор учетной политики компании. |
|
Строка 11501 «в том числе незавершенные капитальные вложения» |
Дебет 08 |
Укажите в подстроке сумму затрат на незавершенное капитальное строительство при ее существенности (п. 20 ПБУ 4/99). Внимание! Компания вправе выбирать – отражать остатки незавершенного капвложения в составе основных средств в строке 1150 и подстроке 11501 или обособленно в составе внеоборотных активов (п. 23 ФСБУ 26/2020) |
Строка 11502 «права пользования активом» |
Дебет 01 субсчет «ППА»; Кредит 02 субсчет «Амортизация ППА» |
При существенности суммы – отдельно укажите балансовую стоимости права пользования активом – ППА с учетом амортизации и переоценки, если таковая проводилась. |
Строка 1160 «Доходные вложения в материальные ценности» |
Внимание! До 2025 года по данной строке отражайте балансовую стоимость остатков активов (кроме недвижимости), которые были переданы в операционную аренду в рамках основного вида деятельности, и стоимость остатка инвестиционной недвижимости (п. 20 ПБУ 4/99, п. 41 ФСБУ 25/2018, ст. 625 ГК). После 2025 года с начала действия ФСБУ 4/2023 данная строка будет переименована в «Инвестиционную недвижимость». Соответственно, по данной строке будет отражаться только инвестиционная недвижимость. |
|
Сбор данных из учета для данной строки зависит от оценки инвестиционной недвижимости: |
||
Дебет 03 и Кредит 02 «Амортизация основных средств» |
Отразите балансовую стоимость инвестиционной недвижимости – ИН с учетом амортизации, если учет ИН ведется по первоначальной стоимости. |
|
Дебет 03 cубсчет «ИН по справедливой стоимости»; Кредит счет «Обесценение»9 |
Укажите активы в справедливой оценке с учетом обесценения, если они в учете отражены по переоцененной стоимости |
|
Дебет 08 и 07 |
Добавьте фактические затраты на капвложение в объекты ИН. |
|
По активам, кроме недвижимости, которые сданы в операционную аренду в рамках основного вида деятельности: |
||
Дебет 03 и Кредит 02 «Амортизация основных средств» |
Отразите балансовую стоимость активов с учетом амортизации |
|
Дебет 08 и 07 |
Добавьте фактические затраты на капвложение в объекты активов, которые переданы в операционную аренду |
|
Строка 1170 «Финансовые вложения» |
Дебет 58; Кредит 59; Дебет 55 субсчет «Депозитные счета»; Дебет 73 субсчет «Расчеты с персоналом по процентным займам (ссудам)»
|
По данной строке укажите балансовую стоимость долгосрочных финансовых вложений в виде вкладов (долей) в дочерние организации, выданных процентных займов, ценных бумаг, депозитов. Балансовая стоимость состоит из первоначальной стоимости вложения за минусом убытков от обесценения. Если акции котируются на рынке, то отразите по строке 1170 текущую рыночную (справедливую) стоимость на конец отчетного года. Данные берите с дебета счета 58 Подробнее об переоценке финансовых вложений – в рекомендации Системы Главбух. |
Строка 1180 «Отложенные налоговые активы» |
Дебет 09 или Дебет 09 минус Кредит 7710 |
Чтобы правильно указать остаток отложенного налогового актива – ОНА в балансе, умножьте сумму вычитаемых временных разниц на конец отчетного периода на ставку по налогу на прибыль Подробнее – в рекомендации от экспертов Системы Главбух. |
Строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» |
Дебет 072 и 08 |
1. Прочие активы. По данной строке указываются несущественные остатки прочих внеоборотных активов, которые не были включены в другие строки выше. В частности, это затраты по незавершенному строительству (капвложения) |
Дебет 60 субсчет «Авансы выданные» за минусом суммы НДС |
2. Авансы выданные. Несущественные остатки авансов, выданных по товарам, работам или услугам, связанным с капвложениями в основные средства |
|
Дебет 10 – только то, что относится к капитализации в основные средства |
3. Материалы для основных средств. Укажите фактические затраты на приобретение материалов для капвложений в основные средства |
|
Строка 1100 «Итого по разделу I» |
Сумма строк: 1110, 1120, 1130, 1140, 1150, 1160, 1170, 1180, 1190 |
|
II. Оборотные активы |
||
Строка 1210 «Запасы» |
Дебет 10, 11, 15; Кредит 14; Кредит или дебет 16
|
1. Сырье, материалы, запчасти, топливо и другие аналогичные ценности. По фактической себестоимости за минусом резерва под обесценение запасов. Если учет запасов по учетным ценам, то скорректируйте стоимость с учетом остатка по счету 16. При использовании счета 15 учтите в балансе остатки по материалам в пути по договорной стоимости |
Дебет 20; Дебет 21;Дебет 23; Дебет 29; Дебет 44 |
2. Затраты в незавершенном производстве. По фактической себестоимости. Данные для строки берите с определенного счета затрат в зависимости от метода учета затрата и типа производств: – счет 20 – нормативный, позаказный методы учета затрат; – счет 21 – попередельный метод; – счета 23 и 29 – вспомогательные и обслуживающие услуги, работы, производства. Остаток по счету 44 – это остаток ТЗР – транспортно-заготовительных расходов, который приходится на еще не проданный товар в учете торговых компаний. |
|
Дебет 41, 43; Кредит 14, 42 |
3. Готовая продукция и товары для перепродажи. По фактической себестоимости за минусом резерва под обесценение. Для розничных торговых компаний отражайте товар по продажной цене с учетом торговой наценки и резерва на обесценение. Внимание! Недвижимость и объекты интеллектуальной собственности, которые приобретены или созданы с целью продажи в рамках обычной деятельности компании, отразите также по данной строке в составе запасов. Это правило касается застройщиков, инвесторов, ИТ-компаний, для которых данные объекты – это готовая продукция – счет 43 или товар – счет 41 |
|
Дебет 45; Кредит 14 |
4. Товары отгруженные и ДАП. По фактической стоимости с учетом за минусом резерва под обесценение запасов. В данном случае под отгруженными товарами понимаются товары, по которым на отчетную дату не признана выручка в учете. Это товары на комиссии, экспорт, а также долгосрочные активы к продаже – ДАП, по которым не перешло право собственности к покупателю |
|
Дебет 97 |
5. Расходы будущих периодов. В сумме фактических затрат, которые относятся к запасам |
|
Строка 1220 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» |
Дебет 19 |
Укажите по номинальной величине суммы входного НДС, которые не были предъявлены к вычету на конец года. По строке 1220 также отразите не принятые к вычету суммы акцизов по акцизным товарам. Напоминаем, что учет акцизов ведется на отдельном субсчете к счету 19. Учет и отражение акцизов в отчетности – смотрите в гиде по налогам от специалистов Системы Главбух. |
Строка 1230 «Дебиторская задолженность»
|
Дебет 62 субсчета по учету расчетов с покупателями, заказчиками и полученным вексе-лям; Дебет 60 субсчет «Авансы выданные»3 минус Кредит 76.ВА или субсчет «НДС с аванса выданного»; Кредит 63
|
1. Покупатели и заказчики, авансы выданные. Задолженность и остатки незакрытых авансов отразите с учетом резерва по сомнительным долгам. Подробнее – в рекомендации. Взаимозачет кредиторской и дебиторской задолженности по одному контрагенту запрещен. Покажите такие суммы в балансе развернуто. Полученные векселя от покупателя отразите по номиналу Перед тем как вычитать остаток по счету учета НДС – 76.ВА, проверьте его: на расчетную ставку НДС умножьте остаток по счету 60 субсчета «Авансы выданные». Это правило работает только в случае применения одинаковой ставки для всех операций |
Дебет 68 |
2. Налоги и сборы. |
|
Дебет 69 |
3. Социальное страхование и обеспечение. |
|
Дебет 76 субсчет «ЧИА» ; Кредит 63. |
4. Чистая инвестиция в аренду – ЧИА. Покажите в балансе величину чистой инвестиции в аренду за минусом резерва по сомнительным долгам. |
|
Дебет 71; Дебет 73;Дебет 75; Дебет 76 за минусом НДС с авансов; Кредит 63; Дебет 46. |
5. Прочая задолженность. Отразите прочую дебиторскую задолженность с учетом резерва по сомнительным долгам. Помимо прочей задолженности, укажите в данной строке остатки по счету 46, если баланс составляет строительная компания-подрядчик |
|
Дебет 50 субсчет «Денежные документы» |
6. Денежные документы. Если в компании имеются денежные документы в виде оплаченных билетов, путевок, марок, талонов и проч., то отразите остаток в сумме фактических затрат на приобретение |
|
Дебет 76 Кредит 63 |
7. Проценты по выданным займам. Учтите непогашенный остаток с учетом резерва по строке дебиторской задолженности. Внимание! В данную строку не включаются долги сотрудников по процентным займам. |
|
Дебет 76; Кредит 63 |
8. Задолженность в банках, у которых отозвана лицензия. После подачи компанией заявления о возврате денежных средств со счетов банка, у которого отозвана лицензия, остатки денег переведите со счетов 51 и 52 на счет 76 и включите данный остаток в строку дебиторской задолженности с учетом резерва по сомнительным долгам. Величина резерва будет зависеть от вероятности возврата денег. Если остатки дебиторской задолженности были в валюте, пересчитайте по курсу ЦБ на отчетную дату баланса |
|
Дебет 76 или 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» |
9. С 2024 года с началом применения ФСБУ 14/2022 – отразите стоимость неисключительного права на использование интернет-продукта по лицензионному договору без получения контроля над ним. Речь идет о выплате единовременного платежа по договору за получение доступа к интернет-ресурсу без получения контроля над ним, т.е. это не НМА (подп. «г» п. 4 ФСБУ 14/2022, п. А.2 решения СРО аудиторов ассоциация «Содружество» от 22.12.2023 № 657). В балансе такую сумму надо показать обособленно в составе авансов выданных. |
|
Дебет 76 субсчет «Расчеты по имущественному и личному страхованию» |
10. Отразите как аванс выданный сумму страховой премии (взнос), которую перечисляете единовременно за весь период страхования, если по условия страхования данная премия может быть возвращена в случае досрочного расторжения договора (аннулирование полиса). |
|
Строка 1240 «Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» |
Дебет 58; Дебет 73; Дебет 55 субсчет «Депозитные счета»; Кредит 59 |
Отразите по данной строке балансовую стоимость с учетом резерва на обесценение только тех финансовых вложений, которые имеют срок обращения не более 12 месяцев. Среди таких финвложений могут быть краткосрочные процентные займы, которые выданы компаниям и сотрудникам компании, банковские депозиты сроком не менее 3 месяцев, но не более 12. |
Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты» |
Дебет 50 минус Кредит 50 субсчет «Денежные документы»; |
1. Касса, расчетный и валютный счет, корпоративные карты сотрудников. Отразите остатки в фактической стоимости денег в кассе, на расчетных и валютных счетах и на картах. |
Дебет 55 за минусом сумм, учтенных в составе финансовых вложений |
2. Депозиты. Отразите фактический остаток по банковским депозитам сроком до 3 месяцев и «до востребования». Если остатки были в валюте, пересчитайте по курсу ЦБ на отчетную дату баланса |
|
Дебет 55 |
3. Деньги в банках, у которых отозвана лицензия. Остатки по счетам в банках, у которых отозвали лицензии, но компания еще не подала заявление на возврат средств, учтите по дебету счета 55 и также включите в данную строку баланса |
|
Дебет 57 |
4. Расчеты картами. При инкассации налички и расчете банковскими картами при неоконченных операциях – включите в строку баланса остатки по счету 57 |
|
Строка 1260 «Прочие оборотные активы» |
Дебет 94; Дебет 76; Дебет 97. |
1. Прочие оборотные активы. По данной строке отразите несущественные остатки по прочим оборотным активам, которые не нашли отражения по другим группам статей раздела «Оборотные активы» |
Дебет 41 субсчет «ДАП»; Кредит 14 |
2. ДАП. Укажите несущественные остатки долгосрочных активов к продаже – ДАП. В балансе покажите ДАП по балансовой стоимости за вычетом резерва под снижение стоимости таких активов. Если ДАП существенны – то отразите обособленно в балансе. Подробнее об учете ДАП – в рекомендации Системы Главбух. |
|
Строка 1200 «Итого по разделу II» |
Сумма строк: 1210, 1220, 1230, 1240, 1250, 1260 |
|
Строка 1600 «Баланс» |
Сумма строк: 1100 и 1200. |
|
III. Капитал и резервы |
||
Строка 1310 «Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)»4 |
Кредит 805 |
Укажите размер уставного капитала из свежей выписки ЕГРЮЛ и учредительных документов. Уставный капитал может быть увеличен в течение отчетного года за счет вкладов учредителей. Соответственно, остаток на конец отчетного года (периода) будет иным по сравнению с прошлым периодом. |
Строка 1320 «Собственные акции, выкупленные у акционеров» |
Дебет 816 |
Данную строку заполните, если компания уменьшает уставный капитал – УК путем выкупа акций (долей) у собственных акционеров (участников). Соответственно, отразите акции в сумме фактических затрат на приобретение у учредителей. Другими словами, укажите действительную стоимость доли. Если составляется баланс до госрегистрации нового размера капитала и аннулирования выкупленных акций, то по строке 1310 указывается старый размер капитала, а по строке 1320 – стоимость акций (долей) выкупа в скобках, что значит «минус». Соответственно, чтение баланса в данной части будет таким: Новый размер уставного капитала = старый УК – собственные акции (доли) выкупа. |
Строка 1340 «Переоценка внеоборотных активов» |
Кредит 83 субсчет «Переоценка основных средств»; Кредит 83 субсчет «Переоценка НМА»; Кредит 83 субсчет «Переоценка ППА»
|
Отразите остаток величины прироста (дооценки) стоимости основного средства, НМА или права пользования активом – ППА, если справедливая стоимость актива оказалась больше балансовой. Переоценка инвестиционной недвижимости по данной строке не отражается. Если, кроме арендованного имущества, у компании нет никаких других активов, то данную строку не заполняйте, если не проводилась переоценка ППА. |
Строка 1350 «Добавочный капитал (без переоценки)» |
Кредит 83 без учета переоценки внеоборотных активов |
Укажите остаток: – эмиссионного дохода от купли-продажи акций; – сумм курсовых разниц по расчетам с учредителями в иностранной валюте; – прироста стоимости вкладов в неденежной форме в уставный капитал ООО или АО при превышении справедливой стоимости имущества над номинальной стоимостью доли (акции); – прироста стоимости вкладов в имущество общества без увеличения уставного капитала |
Строка 1360 «Резервный капитал» |
Кредит 82 |
Заполните данную строку, если организация создает резервный капитал (фонд) согласно уставу. Если нет, то поставьте в строке прочерк |
Строка 1370 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» |
Кредит или дебет 847 |
Отразите остаток по счету 84 с учетом всех корректировок и бухгалтерских записей за отчетный год, в том числе и выплат дивидендов по итогам прошлого финансового года и промежуточных периодов отчетного года, если были такие выплаты. В рекомендациях – подробности, как формируется данная строка: – при исправлении ошибок прошлых лет; – выплате дивидендов за счет чистой прибыли; – переходе на новые стандарты по учету запасов, аренды и основных средств |
Строка 1300 «Итого по разделу III» |
Сумма строк: 1310, 1320, 1340, 1350, 1360, 1370 |
|
IV. Долгосрочные обязательства |
||
Строка 1410 «Заемные средства» |
Кредит 678
Кредит 67 минус Дебет 97 в части расходов по кредитам и займам |
Отразите только тело долгосрочного кредита и займа, если проценты по такому договору выплачиваются в течение 12 месяцев, следующих за отчетным периодом (годом). Остаток таких процентов учтите по строке 1510 баланса. Если до погашения тела долгосрочного кредита и займа осталось 12 месяцев и меньше, то остаток долга отразите не по строке 1410, а по строке 1510. В случае, когда по условию договора тело и проценты по долгосрочному кредиту или займу погашаются по окончанию срока договора, т.е. более, чем через 12 месяцев, то отразите в этой строке остаток тела долга и начисленных процентов. При формировании строки 1410 могут учитываться расходы будущих периодов, связанные с кредитами и займами, если такой вариант отражения РБП установлен учетной политикой |
Строка 1420 «Отложенные налоговые обязательства» |
Кредит 77 или Кредит 77 минус Дебет 0911 |
Перед тем как отразить остаток ОНО в балансе, его проверьте так: 20 процентов умножьте на сумму налогооблагаемых разниц |
Строка 1430 «Оценочные обязательства» |
Кредит 96 |
Отразите остаток по счету 96 в части резервов, созданных под события, которые наступят не ранее чем через год. В частности, здесь укажите остатки оценочных обязательств на демонтаж основных средств и восстановление окружающей среды. |
Строка 1450 «Прочие обязательства» |
Кредит остальных счетов расчетов; |
1. Прочие обязательства. Отразите несущественные остатки долгосрочных обязательств, которые не вошли в другие сроки пассива баланса. |
Кредит 76 субсчет «Обязательство по аренде» – долгосрочная часть; |
2. Обязательство по аренде. Долгосрочную часть обязательства по аренде в сумме приведенной стоимости отразите по данной строке. |
|
Кредит 86 |
3. Задолженность перед инвестором. Отразите остаток средств, если компания является застройщиком и финансируется инвестором |
|
Строка 1400 «Итого по разделу IV» |
Сумма строк: 1410, 1420, 1430, 1450 |
|
V. Краткосрочные обязательства |
||
Строка 1510 «Заемные средства» |
Кредит 66; Кредит 678. Кредит 67 минус Дебет 97 в части расходов по кредитам и займам |
Отразите тело долга и проценты по краткосрочным кредитам и займам, а также остатки по начисленным процентам по долгосрочным договорам, если выплатить проценты надо в течение 12 месяцев, следующих за отчетным периодом (годом). Аналогичное требование к телу основного долгосрочного долга, если срок погашения наступает в течение 12 месяцев. При формировании строки 1510 могут учитываться расходы будущих периодов, связанные с кредитами и займами, если такой вариант отражения РБП установлен учетной политикой |
Строка 1520 «Кредиторская задолженность» |
Кредит 60 субсчета: – «Поставщики и подрядчики»; – «Коммерческий кредит» с учетом процентов; – «Вексель выданный», если вексель не списан. |
1. Поставщики и подрядчики. Отразите остаток в фактической сумме задолженности. Остатки по выданным собственным векселям – по номиналу. Перед переносом остатков в баланс сверьте остатки задолженности с контрагентами, то есть подтвердите задолженность актами сверки на отчетную дату составления баланса. |
Кредит 70 |
2. Расчеты с персоналом организации. Укажите остатки фактических сумм начисленной, но не выплаченной оплаты труда |
|
Кредит 68 |
3. Налоги и сборы. Укажите задолженность по уплате не только налогов и сборов, но и недоимок, пеней и штрафов. Перед тем как перенести остаток в баланс, сверьте его с данными ФНС. |
|
Кредит 69 |
4. Обязательства по соцстрахованию. Укажите задолженность с учетом недоимок и штрафов. Перед тем, как перенести остаток в баланс, сверьте его с данными ФНС |
|
Положительное сальдо по ЕНС отражается по строке 1230 «Дебиторская задолженность». Непогашенная задолженность по начисленным налогам и сборам отражается в составе кредиторской задолженности, как и в прежде, в строке 1520 в подстроке – Налоги и сборы. При расчете с бюджетом путем зачета ЕНП в счет начисленных налогов может возникнуть отрицательное сальдо ЕНС. Это недостаточность средств компании по уплате обязательство перед бюджетом. Такие долги тоже надо отразить в составе кредиторской задолженности. |
||
Кредит 62 субсчет «Авансы полученные» минус Дебет 76.АВ или субсчет «НДС c полученных авансов» |
5. Авансы полученные. Укажите остатки незакрытых предоплат за минусом НДС Внимание! Полученные авансы покажите за минусом НДС, если операции облагаются НДС. Перед тем как вычитать остаток по счету учета НДС – 76.АВ, проверьте его: на расчетную ставку НДС умножьте остаток по счету 62 субсчета «Авансы полученные». Это правило работает только в случае применения одинаковой ставки для всех операций |
|
Кредит 75 |
6. Расчеты с учредителями. Отразите долг компании по выплате дивидендов или действительной стоимости доли при выходе из общества. |
|
Кредит 76 за минусом НДС с авансов Кредит 71 Кредит 73 |
7. Расчеты с разными дебиторами и кредиторами. Укажите остатки задолженности по расчетам с персоналом по прочим операциям, кроме оплаты труда, а также долги перед прочими контрагентами |
|
Строка 1530 «Доходы будущих периодов» |
Кредит 98 |
1. Доходы будущих периодов – ДБП. Отразите остаток по справедливой стоимости безвозмездно полученных основных средств, которая на отчетную дату еще не учтена в составе прочих доходов по мере амортизации основных средств. Подробнее – в рекомендации. Кроме того, здесь отразите остатки бюджетных средств, которые были получены на финансирование текущих расходов компании. Не включайте в данную строку ДБП в виде субсидий, которые были получены на приобретение основных средств |
Кредит 86 |
2. Целевое финансирование. Это остатки в части грантов, технической помощи |
|
Строка 1540 «Оценочные обязательства» |
Кредит 96 |
Укажите остаток резервов, которые созданы под события, которые наступят в течение отчетного периода. Это резервы на отпуска, обязательства на судебные взыскания и налоговые штрафы. |
Строка 1550 «Прочие краткосрочные обязательства» |
Кредит остальных счетов расчетов |
1. Прочие обязательства. Отразите несущественные остатки краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие сроки пассива баланса. |
Кредит 76 субсчет «Обязательство по аренде» – краткосрочная часть |
2. Обязательство по аренде. Краткосрочную часть обязательства по аренде в сумме приведенной стоимости отразите по данной строке. |
|
Кредит 86 |
3. Задолженность перед инвестором. Отразите остаток средств, если компания является застройщиком и финансируется инвестором |
|
Строка 1500 «Итого по разделу V» |
Сумма строк: 1510, 1520, 1530, 1540, 1550 |
|
Строка 1700 «Баланс» |
Сумма строк: 1300, 1400, 1500. |
1 Коды строк бухгалтерского баланса указаны в соответствии с приложением 4 к приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Коды подстрок указывает компания самостоятельно без нарушения общей нумерации основных строк баланса. Допустимо вводить подстроки без указания кода.
2 В случае если показатели по счетам 07 и 08 существенны, то по строке «Прочие внеоборотные активы» они не отражаются. Соответствующие суммы организация указывает по отдельным строкам баланса, которые вводит самостоятельно.
3 При выдаче авансов, связанных со строительством объектов основных средств, погашение стоимости которых осуществляется в сроки, превышающие 12 месяцев, суммы авансов отражаются в разделе I «Внеоборотные активы» (письмо Минфина от 11.04.2011 № 07-02-06/42).
При выдаче авансов, связанных с приобретением запасов для цели производства продукции, – отражаются в балансе в разделе II «Оборотные активы» (письмо Минфина от 20.04.2012 № 07-02-06/113).
4 Некоммерческие организации III раздел баланса именуют «Целевое финансирование». И включают в него показатели «Паевой фонд», «Целевой капитал», «Целевые средства», «Фонд недвижимого и особо ценного движимого имущества», «Резервный и иные целевые фонды». Об этом сказано в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу, утвержденному приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н.
По группе статей «Целевые средства» некоммерческие организации отражают:
-
не использованные на отчетную дату целевые средства, предназначенные для обеспечения основной уставной деятельности (отраженные в Отчете о целевом использовании полученных средств);
-
чистую прибыль (убыток) от предпринимательской деятельности, сформированной за отчетный год и предназначенной на финансирование основной уставной деятельности.
Такой порядок приведен в пункте 15 информации Минфина от 24.12.2007.
5 Если в ЕГРЮЛ уже внесены изменения в устав, в балансе отражается сумма уставного капитала, зафиксированная в учредительных документах по состоянию на отчетную дату. Если изменения в уставе еще не зарегистрированы, увеличение уставного капитала следует отражать по отдельной статье в разделе «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса.
Так сказано в рекомендациях из приложения к письму Минфина от 06.02.2015 № 07-04-06/5027.
6 Собственные акции отражаются в балансе в круглых скобках (без знака минус).
7 Дебетовое сальдо по счету 84, означающее убыток, показывается в пассиве баланса в качестве отрицательной (вычитаемой) величины в круглых скобках (без знака минус).
Для составления промежуточного баланса берите сальдо по счету 99 «Прибыли и убытки».
8 Организация должна расшифровывать показатели с учетом существенности. Отражать проценты по кредитам и займам можно так же, как расшифровку показателя в отдельной подстроке (14101 – долгосрочные проценты по кредитам и займам, в строке 15101 – краткосрочные проценты по кредитам и займам).
Минфин рекомендует показывать проценты обособленно (письмо от 24.01.2011 № 07-02-18/01) и не уточняет, как это делать. При этом сами полученные кредиты (займы) не являются доходом, а возврат основного долга – не расход. Проценты же являются расходом (п. 3 и 11 ПБУ 10/99).
9 Это может быть субсчет к счету 05, 02 или иной свободный счет в рабочем плане счетов компании.
10 Покажите остаток ОНА либо развернуто – берите данные остатка по дебету счета 09. Либо свернуто – тогда вычитайте из сальдо по дебету счета 09 остаток по кредиту счета 77. При остатке по счету 09 меньше сальдо по счету 77, по строке 1180 поставьте прочерк. Порядок отражения ОНА и ОНО закрепите в учетной политике и раскройте в текстовых пояснениях к бухгалтерской отчетности.
11 В зависимости от выбора в учетной политике отразите ОНО либо развернуто, либо свернуто. Если развернуто, то по строке 1420 отразите кредитовое сальдо счета 77, если свернуто – то из сальдо по кредиту счета 77 вычитайте сальдо по дебету счета 09. Если сальдо счета 77 будет меньше остатка по счету 09, в строке 1420 баланса поставьте прочерк.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Расхождения между прибылью и НДС, бухотчетностью и отчетом по прибыли
- Бухгалтерский баланс в 2024 году: сроки сдачи, образцы и примеры заполнения
- Кредиторская задолженность в балансе
- Собственный капитал в балансе – что это, формула расчета, строка в балансе
- Отчет о финансовых результатах за 2023 год в 2024 году: расшифровка строк, пример заполнения
Темы: