Налоговики сравнивают данные декларации по налогу на прибыль с декларацией по НДС и бухгалтерской отчетностью. Данные часто несопоставимы. Расскажем, как пояснить расхождения и избежать штрафа.
Эксперты Системы Главбух подготовили образцы готовых ответов на запросы проверяющих по налогу на прибыль.
- Данные декларации по налогу на прибыль отличаются от данных бухгалтерской отчетности
- Выручка в декларациях по НДС и по налогу на прибыль отличается
- Доходы в декларации по налогу на прибыль отличаются от поступлений на расчетный счет
- Дебиторская задолженность в балансе растет быстрее, чем выручка в декларации
- Прямые расходы больше выручки от реализации
- Высокая доля косвенных расходов
- В декларации по налогу на прибыль амортизация указана, а декларация по налогу на имущество не сдана
- В декларации по налогу на прибыль отразили амортизационную премию, а стоимость имущества в балансе не увеличилась
- В уточненке снизили сумму авансовых платежей
- Высокая сумма расходов
- Отсутствуют внереализационные доходы
- Отражены сделки с взаимозависимым лицом
- Отражены ошибки, относящиеся к прошлым налоговым периодам
Скачать все 100 образцов пояснений
Декларация по налогу на прибыль и бухгалтерская отчетность
Расхождения между бухгалтерской отчетностью и декларацией по налогу на прибыль проверяющими трактуется как потенциальное занижение налога. У компаний есть способы сближения бухгалтерского и налогового учета. Но все еще остается много причин, по которым возникают расхождения.
Перечислим основные причины расхождений между между бухгалтерской отчетностью и декларацией по налогу на прибыль.
1. Различия в доходах за счет сумм, не облагаемых налогом на прибыль (ст. 251 НК). Например, за счет безвозмездной помощи от единственного учредителя (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК).
2. Различия в расходах за счет отражения амортизационной премии, аналога которого нет в бухучете (п. 9 ст. 258 НК).
Чтобы документально подтвердить причины расхождений, к пояснениям можно приложить копию учетной политики для целей налогообложения, налоговый регистр расчета амортизации основных средств.
3. Снижение запасов без роста выручки за счет их передачи на благотворительность, расходы по которой не учитываются для целей налога на прибыль (п. 16 ст. 270 НК).
Чтобы документально подтвердить причины расхождений, к пояснениям можно приложить копии договора пожертвования, акта приема-передачи товаров на благотворительные цели.
4. Различия в расходах за счет перехода на ФСБУ. Например, в отчетном периоде при расчете налога на прибыль материальных расходов было учтено больше, чем в бухучете (ст. 254 НК). Запасы в бухучете были списаны при ретроспективном пересчете в межотчетный период (п. 47 ФСБУ 5/2019).
Чтобы документально подтвердить причины расхождений, к пояснениям можно приложить копии учетной политики для целей бухучета, акта на списание материалов, бухгалтерской справки.
Эксперты Системы Главбух разработали инструкцию по заполнению декларации по прибыли. В ней есть не только подробные описания всех правил, но и практические иллюстрации с примерами и образцами.
Налог на прибыль: новое в 2024 году
Налог на прибыль и НДС разница в отчетности
Аналогичные показатели в декларациях по НДС и по налогу на прибыль могут отличаются друг от друга. В таблице ниже даны построчные разъяснения по каждой из деклараций по отдельным операциям.
НДС и налог на прибыль в чем разница
Хозяйственная операция |
Налоговая база по НДС |
Декларация по НДС |
Доход по налогу на прибыль |
Декларация по налогу на прибыль |
Безвозмездная передача товаров, работ, услуг, имущественных прав, за исключением денежных средств |
Возникает в момент пер |
Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав |
Не возникает (ст. 249, 250 НК) |
Не отра |
Безвозмездная передача в пользование товаров, имущественных прав |
Возникает в каждом налоговом периоде, в течение которого товары или имущественные права находятся в безвозмездном пользовании |
Отражается в строке 010 раздела 3 |
Не возникает (ст. 249, 250 НК) |
Не отражается |
Безвозмездное получение товаров, работ, услуг, имущественных прав |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает в момент получения товаров, работ, услуг, имущественных прав |
Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2 |
Исключение: случаи, когда имущество или имущественные права получены от учредителя, доля прямого или косвенного участия которого составляет не менее 50 процентов, или когда имущество, имущественные или неимущественные права переданы с целью увеличения чистых активов (подп. 3.4, 11 п. 1 ст. 251 НК). |
||||
Безвозмездное получение товаров, имущественных прав в пользование |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает в момент получения товаров, имущественных прав в пользование |
Отражается в строках 100, 103 приложения 1 к листу 2 |
Штрафные санкции, не связанные с оплатой товаров, работ, услуг |
Не возникает (письмо Минфина от 04.03.2013 № 03-07-15/6333) |
Не отражается |
Возникает в момент признания должником или на дату вступления в силу решения суда |
Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Списание безнадежной кредиторской задолженности |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает в момент истечения срока исковой давности или в момент признания задолженности безнадежной |
Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Начисление процентов по денежному займу |
Не возникает (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК) |
Отражается в разделе 7 в периоде начисления процентов |
Возникает ежемесячно в последний день месяца (п. 6 ст. 250, п. 6 ст. 271 НК) |
Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Реализация товаров, работ, услуг, имущественных прав, местом реализации которых Россию не признают |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг, имущественных прав) |
Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК) |
Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 |
Выдача товарного займа |
Возникает в момент отгрузки (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров |
Не возникает |
Не отражается |
Реализация товаров, работ, услуг, поименованных в статье 149 НК |
Не возникает |
Отражается в разделе 7 в момент отгрузки товаров (работ, услуг) |
Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК) |
Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 |
Реализация товаров на экспорт, экспорт подтвержден в течение 180 дней |
Возникает на последнее число квартала, в котором собраны подтверждающие документы |
Отражается в разделе 4 в периоде, когда собраны все документы |
Возникает в момент перехода права собственности к покупателю |
Отражается в строках 010, 011, 012 приложения 1 к листу 2 в момент перехода права собственности |
Получение скидки, не связанной с изменением цены на приобретенные товары, работы, услуги |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает в момент получения скидки |
Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Начисление процентов на остаток средств на расчетном счете |
Не возникает |
Не отражается |
Возникает в момент начисления банком по условиям договора |
Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Возникновение положительных курсовых разниц |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает в моменты переоценки активов, требований, обязательств |
Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Передача товаров, работ, услуг для собственных нужд, не учитываемых при расчете налога на прибыль |
Возникает |
Отражается в строках 010, 020 раздела 3 в зависимости от ставки, применяемой к реализации товаров (работ, услуг) |
Не возникает |
Не отражается |
Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления |
Возникает |
Отражается в строке 060 раздела 3 |
Не возникает |
Не отражается |
Получение дивидендов |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает в момент поступления денежных средств |
Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2, в строке 070 листа 2 |
Восстановление ранее созданного резерва, предусмотренного главой 25 НК |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает |
Отражается в строке 100 приложения 1 к листу 2 |
Оприходование имущества, обнаруженного при инвентаризации |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает в момент окончания инвентаризации |
Отражается в строках 100, 104 приложения 1 к листу 2 |
Оприходование материалов или иного имущества, полученного при демонтаже, ликвидации |
Не возникает (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК) |
Не отражается |
Возникает в момент подписания акта о ликвидации основного средства (п. 13 ст. 250, подп. 8 п. 4 ст. 271 НК) |
Отражается в строках 100, 102 приложения 1 к листу 2 |
Выполнение работ по длящимся договорам, в которых не предусмотрена поэтапная сдача работ. Например, по договору строительного подряда |
Возникает в момент передачи результата работ, а именно на дату подписания акта приема работ |
Отражается в строке 010 раздела 3 |
Возникает в последний день отчетного периода. При этом доходы могут быть распределены между отчетными периодами равномерно в течение срока договора или пропорционально доле фактических расходов в общей сумме расходов по договору (п. 2 ст. 271 НК) |
Отражается в строке 010 приложения 1 к листу 2 |
Обратная реализация или выкуп ранее приобретенных товаров |
Бывший покупатель выставляет бывшему продавцу счет-фактуру и включает стоимость возвращенных товаров в налоговую базу по НДС |
Отражается в строках 010 или 020 раздела 3 в зависимости от налоговой ставки по возвращаемым товарам |
Не возникает |
Не отражается |
Если договор не предусматривает выкуп реализованных товаров продавцом, счет-фактуру на обратную реализацию покупатель не составляет. При возврате товаров продавцы оформляют корректировочные счета-фактуры, в которых отражают уменьшение объема и стоимости первоначальной поставки (письмо ФНС от 23.10.2018 № СД-4-3/20667). В таких случаях покупателям, которые возвращают товары, не надо отражать эти операции в декларации по НДС. В декларации по налогу на прибыль возвраты не отражают, поэтому отличий в показателях отчетности по НДС и налогу на прибыль нет. |
||||
Реализация плательщиком НДС вторсырья. Из правила есть исключения |
Не возникает |
Не отражается |
Возникает в момент перехода права собственности к покупателю (п. 3 ст. 271 НК) |
Отражается в строках 010, 011, 012, 014 приложения 1 к листу 2 |
Налоговики потребуют пояснения, если в ходе проверки декларации по НДС найдут в ней расхождения и нестыковки. К требованию инспекторы приложат перечень операций, отраженных в соответствующем разделе декларации, по которым установлены расхождения, и справочно укажут код возможной ошибки (письма ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367, от 16.07.2013 № АС-4-2/12705). О том, что означает код ошибки и как составить пояснения, рассказали эксперты Системы Главбух.
Образцы пояснений по НДС в 2024 году
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- 100 образцов пояснений в ответ на требования ИФНС
- Пояснения по НДС: реквизиты авансового счета-фактуры не сходятся с данными счета-фактуры на реализацию (код ошибки «2»)
- Коды видов ошибок в декларации по НДС
- Строка 210 декларации по налогу на прибыль в 2024 году
- Строка 041 декларации по налогу на прибыль в 2024 году: какие налоги включить