В статье найдете ответ на вопрос, чем рискует компания, если при закрытии обособки, не сдала отчетность по прибыли, подробности –далее.
Справочник от Системы Главбух: порядок сдачи отчетности при закрытии обособленного подразделения >>
Компанию могут оштрафовать на 200 руб. и минимум на 1000 руб. за каждый несданный отчет (п. 1 ст. 126, п. 1 ст. 119 НК). Также возможны сложности с возвратом переплаты по закрытой обособке.
Компании, которые закрыли подразделение, обязаны отчитаться по прибыли за ликвидированную обособку (п. 1 ст. 289 НК). Для этого нужно подать отдельную декларацию по закрытому подразделению в ИФНС по месту учета головной компании. Также надо включить сведения о закрытой обособке в приложение 5 к листу 02 декларации, которую подает головная организация (п. 2.7 и 10.1 Порядка, утв. приказом ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475).
Как оформить решение о закрытии обособленного подразделения
Оба отчета с показателями по закрытой обособке необходимо подать до конца года, в котором ликвидировали подразделение. Ведь налоговый период по прибыли — календарный год. Факт, что подразделение закрыто, не обнуляет налоговую базу, а значит, ее надо отражать весь год. Так считают не только инспекторы, но и судьи (решение Верховного суда от 20.09.2023 № АКПИ23-561).
Если отдельные отчеты за закрытую обособку не сдавать, налоговики имеют право оштрафовать компанию. За непредставленные расчеты по итогам 1-го квартала, полугодия и 9 месяцев выпишут по 200 руб. штрафа (п. 1 ст. 126 НК). А за годовую декларацию оштрафуют как минимум на 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК). Аргумент, что показатели по закрытой обособке не меняются и видны в приложении 5 основной декларации, вряд ли сработает. Ведь наличие таких показателей в приложении 5 основной декларации не освобождает организацию от обязанности отдельно отчитываться еще и за подразделение (определение Верховного суда от 03.07.2023 по делу № А66-9644/2022).
Изучайте в Системе Главбух: как оформить увольнение или перевод сотрудников при закрытии обособленного подразделения >>
Показатели отчетности по закрытой обособке могут измениться, если, например, компания до окончания года уменьшила налоговую базу или получила убыток. В этом случае возникает еще один риск. Инспекторы не смогут определить, сколько налога компания переплатила по обособке. А следовательно, возможны проблемы с возвратом этих денег.
Как утверждают налоговики, отдельная декларация по закрытому подразделению поможет компании вернуть переплату по налогу на прибыль без лишних споров с инспекцией. Поэтому подать отдельный отчет в интересах самой организации (решение Верховного суда № АКПИ23-561).
Если не сдать вовремя налоговую, бухгалтерскую или иную отчетность, будет штраф. В некоторых случаях могут заблокировать расчетный счет. Плюс к этому директору или главбуху грозит административная ответственность. Наказания по видам отчетности смотрите в таблице Системы Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту