Самые частые ошибки
Для начала рассмотрим наиболее распространенные ошибки, связанные с заполнением расчета РСВ-1. Отметим, что для их выявления можно использовать бесплатную программу CheckPFR, которая регулярно обновляется (размещена на сайте ПФР www.pfrf.ru в разделе «Работодателям»). Если проверить отчетность еще перед сдачей, то можно избежать многих ошибок.
Долги и переплата на начало года
Многие учреждения долги и переплату по страховой и накопительной частям за 2013 год показывали в одной графе строки 100. Но это неверно.
С 2014 года взносы не распределяют на страховую и накопительную части. Поэтому в форме РСВ-1 начисления и оплату надо показывать по одной графе 3. Но в отношении остатков за прошлый год правила особые. Они касаются и отчетности за полугодие, так как строка 100 – это остаток на начало года, а не на начало квартала. Если у страхователя есть долг или переплата за 2013 год, взносы на страховую и накопительную части надо указывать отдельно. В графу 4 строки 100 раздела 1 расчета включают переплату по страховой части, а в графу 5 – по накопительной. В аналогичном порядке отражается задолженность по страховым взносам.
Сдаче отчетности по взносам посвящен отдельный курс Школы бухгалтера государственного учреждения.
Количество разделов 6
На сотрудника, который в течение квартала работал в одном учреждении по нескольким договорам, составляется один раздел 6 (п. 43.1 Порядка № 2п). Это правило касается в том числе специалистов, которые выполняли работу по договору подряда.
Периоды работы по нескольким договорам записываются один под другим в хронологическом порядке по дате начала работы по договору. Даже если сотрудник уволился, но потом его снова приняли на работу, на него надо заполнить один раздел 6, а не два, по каждому договору. Если сотрудник одновременно был подрядчиком, то период работы по гражданско-правовому договору с кодом «ДОГОВОР» или «НЕОПЛДОГ» записывают в подразделе 6.8 первой строкой. Иначе программа выдаст ошибку и учреждение получит отрицательный протокол.
Аналогичные правила об одном разделе 6 действуют, если в течение отчетного периода у работника менялась категория застрахованного (например, если ему присвоена инвалидность). Раньше в таких ситуациях требовалось заполнять несколько форм СЗВ-6-4. Но теперь достаточно указать разные категории в отдельных строчках подраздела 6.4.
Например, если сотрудник получил инвалидность, то выплаты до ее получения заполняют с кодом НР в строках 401–403, а после – с кодом ООИ в строках 410–413 раздела 6.
Зачет переплаты
В I квартале многие учреждения по ошибке переплатили взносы на накопительную часть, хотя с 2014 года все взносы перечисляются на страховую часть.
Возникшую переплату фонд либо сам зачел в счет долга по пеням, либо учреждение обратилось с заявлением о зачете или возврате. Но бухгалтеры забывали отразить эту информацию в РСВ-1. При возврате переплаты возвращенную сумму нужно показать с минусом в графе 5 строки 143 раздела 1. А при зачете накопительных взносов в страховые – отразить сведения в двух графах: в графе 3 строки 143 – положительную сумму зачета, а графе 5 строки 143 – такую же сумму, только отрицательную.
На что надо обратить внимание в расчете за полугодие
Расскажем, на что обратить внимаение, заполняя отчтеность в ПФР за полугодие.
Количество застрахованных лиц
Эти сведения есть в нескольких разделах РСВ-1: на титульном листе, в графе 4 раздела 2.5.1, в строке 207 раздела 2.1. Сложность в том, что число работников в I и во II кварталах может не совпадать. Например, если в марте были уволившиеся.
На таких работников учреждение не заполняет раздел 6. А на титульном листе и в графе 4 подраздела 2.5.1 указывается численность только тех работников, на кого сданы сведения (п. 5.10 Порядка, утвержденного постановлением Правления ПФР от 16 января 2014 г. № 2п). То есть на титульном листе число застрахованных может даже уменьшиться.
Правда, если учреждение отразит на титульном листе полное количество человек, работавших с начала года, то это не будет ошибкой. Программа должна выдать предупреждение с кодом 20, если эти сведения не совпадут c разделом 2.5.1. А при таком недочете достаточно подать только пояснения в фонд.
Уволенные сотрудники
Учреждениям не надо заполнять разделы 6 на уволенных сотрудников в составе расчета за полугодие. Ведь по ним во II квартале нет ни выплат, ни стажа. А если в разделе 6 сведения о выплатах будут только в строке 400, то форму сдавать не надо.
Выплаты сверх предельной базы
Учреждениям, которые платят сотрудникам высокие зарплаты, следует учесть особенности заполнения расчета. Если доходы работника превысили с начала года 624 000 руб., то сумму выплат сверх предельной базы необходимо отразить в строках 203 и 213 раздела 2.1, а также в графе 7 раздела 6.4.
Предельная величина базы для начисления страховых взносов на 2014 год установлена постановлением Правительства РФ от 30 ноября 2013 г. № 1101.
Численность таких сотрудников нужно посчитать и записать в строке 208 раздела 2.1.
Как исправить ошибки в отчетности за I квартал
В правилах исправления сведений с этого года множество изменений. Можно выделить несколько общих норм, по которым учреждения будут исправлять ошибки, если такие возникли.
Во-первых, исправлению подлежат формы, которые действовали в отчетном периоде. Например, если ошибка допущена в I квартале, надо заполнить раздел 6 с типом корректировки «Корректирующая» и сдать в составе РСВ-1 по новой форме. Этот раздел полностью заменяет сведения исходной формы, поэтому в нем все данные заполняют так, как будто ошибки нет. Подраздел 6.6 оставляют пустым. Кроме того, сведения о корректировках приводят в разделе 6 с типом корректировки «Исходная» за текущий период, в котором учреждение обнаружило ошибку. Значит, если ошибка выявлена во II квартале, то в
Если же учреждение корректирует сведения за прошлые годы, вместе с исходным разделом 6 сдаются корректирующие или отменяющие формы СЗВ-6-4(при исправлении данных за 2013 год), СЗВ-6-1 и СЗВ-6-2(при исправлении сведений за 2012 и более ранние годы).
Во-вторых, корректирующие формы можно сдать только вместе с исходным разделом 6. Из этого правила есть одно исключение. Если после сдачи отчетности бухгалтер нашел в нем ошибку, то можно подать уточненный расчет РСВ-1, который полностью заменит ранее сданный. Правда, сейчас на практике фонды принимают «уточненки» только в течение двух недель после завершения отчетной кампании.
Формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, СЗВ-6-4 и иные формы, применяемые до 2014 года, утверждены постановлением Правления ПФР от 31 июля 2006 г. № 192п.
Если учреждение сдает уточненный расчет, то в нем надо заполнить поле «Тип корректировки» на титульном листе. Всего их три:
- 1 – при уточнении оплаченных взносов;
- 2 – при корректировке начисленных взносов;
- 3 – при исправлении медицинских взносов и других показателей, не затрагивающих раздел 6.
В-третьих, корректируемый период всегда предшествует отчетному. В разделе 6 есть два кода: для корректируемого периода и для текущего. Например, если учреждение сейчас корректирует сведения за I квартал, то в разделе 6 исходной формы надо поставить код отчетного периода 6, а в разделе 6 с типом корректировки «Корректирующая» – код 3.
Кстати, коды отчетных периодов в этом году обозначают цифрами 3 (I квартал), 6 (полугодие), 9 (9 месяцев) и 0 (год). А вот в прошлом году коды периодов были иные: 1 (I квартал), 2 (II квартал), 3 (III квартал) и 4 (IV квартал). Поэтому если учреждение исправляет данные за прошлые годы, то в формах СЗВ надо ставить старые коды.
Пример
Казенное учреждение по ошибке не начислило взносы в I квартале с вознаграждений сотрудницы. Заниженная база в марте 2014 года составила 10 000 руб. Взносы – 2200 руб. в ПФР, 510 руб. – в ФФОМС. Надо исправить сведения в расчете РСВ-1.
Доначисленные страховые взносы в размере 2200 и 510 руб. требуется отразить в графах 3 и 8 строки 120 раздела 1. А расшифровать сумму доначисленных взносов нужно в разделе 4 (в графах 2, 4–6, 14).
В графе 2 необходимо выбрать основание для начисления – 3 (самостоятельная корректировка взносов); в графе 4 – год (2014); в графе 5 – месяц (март). А в графе 6 и 14 следует записать сумму доначисленных взносов (2200 и 510).
В состав расчета включают раздел 6 с типом корректировки «Корректирующая» за I квартал 2014 года. В нем надо указать все сведения по сотруднице так, как будто ошибки не было.
А в разделе 6 с типом корректировки «Исходная» по сотруднице нужно заполнить графы 1–3 в подразделе 6.6. В графе 1 ставят цифру 3 (код отчетного периода), в графе 2 – 2014 (год), а в графе 3 отражают сумму доначисленных взносов в ПФР (2200). Аналогичные сведения также приводят в графах 2–4 подраздела 2.5.2.
Н.К. Журавлева,
главный бухгалтер ООО «Энерго Групп»
Читайте также:
Корректировка расчета по страховым взносам 2018
Расчет по страховым взносам - стр. 110
- Статьи по теме:
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году
- Таможенная статистика: что это такое, виды