Сайт журнала «Учет в образовании» |
Аргументы чиновников
Если части отпуска приходятся на разные отчетные периоды, как следует учитывать отпускные при расчете налога на прибыль, сообщили специалисты Минфина России в письме от 12 мая 2010 г. № 03-03-06/1/323.
Итак, если учреждение применяет метод начисления, то расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Независимо от даты фактической выплаты денежных средств.
При этом расходы на оплату труда признаются ежемесячно (п. 4 ст. 272 Налогового кодекса РФ). Следовательно, отпускные учитываются в расходах пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.
Отметим, что чиновники Минфина России и ранее придерживались такой точки зрения. Например, письмо от 28 марта 2008 г. № 03-03-06/1/212. Аналогичное мнение и у налоговиков – письмо УФНС по г. Москве от 6 августа 2008 г. № 21-11/073877.2@.
Взносы признаются на дату начисления
С отпускных, как и с других выплат, связанных с трудовой функцией работника, необходимо уплатить страховые взносы в фонды. При этом учреждение может учесть уплаченные взносы в составе прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией (подп. 49 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ). О том, в какой момент это следует сделать, также сообщили чиновники в своем письме.
Страховые взносы являются обязательными платежами. Их необходимо учитывать на дату начисления. Это четко следует из подпункта 1 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ. Таким образом, учреждению не надо дожидаться уплаты взносов в фонды, чтобы учесть их в расходах. Сделать это можно на дату их начисления.
Аналогичное мнение у чиновников было и ранее. Например, в письме Минфина России от 16 марта 2010 г. № 03-03-06/1/140 они отметили, что расходы на выплату взносов относятся к месяцу, в котором была начислена заработная плата. Но никак не к месяцу перечисления взносов в фонды.