Сайт журнала «Учет в образовании» |
Состав декларации
Декларация по налогу на имущество включает в себя:
- титульный лист;
- раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика»;
- раздел 2 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»;
- раздел 3 «Определение налоговой базы и исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества иностранной организации, не относящемуся к ее деятельности в Российской Федерации через постоянное представительство».
Что касается титульного листа, помимо общих сведений (в декларации, которая представляется по местонахождению территориально удаленных объектов недвижимости) здесь надо указать код :
- присвоенный организации по месту госрегистрации, если такой объект числится на балансе организации;
- присвоенный подразделению с отдельным балансом, если такой объект числится на балансе подразделения.
При заполнении других разделов указывают КПП, присвоенные организации (подразделению) той налоговой инспекцией, в которую подается отчет.
Заполнение раздела 1
В разделе 1 указываются:
- по строке 010 – код ОКАТО по Общероссийскому классификатору, утвержденному постановлением Госстандарта России от 31 июля 1995 г. № 413. В последних незаполненных ячейках ставят нули;
- по строке 020 – КБК по налогу на имущество;
- по строке 030 – сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по кодам КБК и ОКАТО, указанным по строкам 010–020 соответствующего блока. Порядок расчета этого показателя приведен в подпункте 3 пункта 4.2 Порядка заполнения декларации. Если полученное значение отрицательное, по строке 030 ставится прочерк;
- по строке 040 – сумма налога к уменьшению по итогам налогового периода. Этот показатель представляет собой разницу между суммой налога за налоговый период и суммами авансовых платежей по налогу (за минусом суммы налога, уплаченной за пределами территории России в отношении имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства). Если полученное значение отрицательно, его указывают без знака «минус», а если положительно, то равным нулю.
Раздел 1 заполняется отдельно по суммам налога, подлежащим уплате:
– по местонахождению организации (месту деятельности иностранной организации через постоянное представительство);
– по местонахождению подразделения, имеющего отдельный баланс;
– по местонахождению недвижимости.
Заполнение раздела 2
Раздел 2 заполняют отдельно в отношении:
- имущества, налог по которому уплачивается по местонахождению организации (постоянного представительства иностранной организации);
- имущества каждого обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом;
- недвижимого имущества, которое расположено вне местонахождения российской организации (обособленного подразделения российской организации с отдельным балансом);
- имущества, по которому применяются разные налоговые ставки;
- недвижимого имущества, входящего в Единую систему газоснабжения;
- каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории разных субъектов РФ;
- каждого объекта недвижимого имущества, одновременно расположенного на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ);
- имущества, принадлежащего российской организации, расположенного на территории другого государства, где уплачен налог с него;
- имущества, льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения ставки);
- имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, которое он создал или приобрел при реализации инвестпроекта.
Далее что касается кода имущества.
По недвижимому имуществу, входящему в Единую систему газоснабжения, ставится отметка 1.
Если объект недвижимости расположен одновременно на территории разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (континентальном шельфе или исключительной экономической зоне РФ) – 2.
По имуществу, принадлежащему российской организации, расположенному на территории другого государства, где уплачен налог с него, делается отметка 4.
В отношении имущества, созданного или приобретенного резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области, вписывают 5.
По другим категориям имущества проставляется 3.
По строкам 020–140 в графах 3–4 указывается остаточная стоимость основных средств (в том числе стоимость льготируемого имущества) за отчетный период. По строке 150 указывают среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, определенную при делении суммы строк 020–140графы 3 на 13.
Если организация пользуется льготой, то по строке 160 вписывается код льготы (приведены в приложении 6 к Порядку заполнения декларации).
Раздел 3 заполняют и представляют только иностранные организации.
Наша статья поможет без прбьлдем отчитаться по налогу на имущество.