Заем от учредителя компании должны отразить в учете, но выбор счета для проводки зависит от условий договора займа. Чаще всего предоставляют займы на срок до года и без процентов. Тогда в учете воспользуются счетом 66 и не будут открывать дополнительный субсчет.
Как учесть финансовую помощь от учредителя в виде займа
Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Как правило, делают это при наличии необходимости пополнить оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, чаще всего используют:
- заем;
- безвозмездную передачу имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
- передачу имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуду.
Деньги, полученные и возвращенные по договору займа, в состав доходов и расходов не включают независимо от системы налогообложения (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16 НК).
Если заем предоставляется под проценты, то сумму процентов можно учесть при расчете налога на прибыль в полном объеме (п. 1 ст. 269, подп. 2 п. 1 ст. 265 НК). Исключение – проценты по контролируемой сделке.
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, могут включить в расходы сумму выплаченных процентов (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК). Если сделка контролируемая, проценты нормируются, как у плательщиков налога на прибыль (п. 2 ст. 346.16, подп. 9 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.18 НК).
Независимо от системы налогообложения при получении беспроцентного займа материальная выгода от экономии на процентах у организации-заемщика не возникает.
Организации должны вести бухучет с использованием Плана счетов бухгалтерского учета, который утвержден приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Эксперты Системы Главбух подготовили справочник бухгалтерских проводок и счетов, который можно скачать по ссылке ниже.
Как отразить получение займа
Если предоставлен денежный заем, то после того, как учредитель внес деньги в кассу или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).
Обратите внимание, если учредителем организации выступает гражданин, то сумма займа наличными деньгами может превысить 100 000 рублей. А по договорам, которые организация заключает с другими организациями или ИП, чиновники установили лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (абз. 10 п. 1 указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У). Это правило в полной мере относится и к договорам займа. Поэтому если учредителем является другая организация, то можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.
Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 указаний ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.
При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата от 18.08.1998 № 88).
Когда заключаете договор займа с дружественными компаниями или физлицами, удостоверьтесь, что установили безопасный процент. Это защитит обе стороны договора от доначислений по налогу на прибыль. Читайте, в каких случаях налоговики посчитают процент заниженным.
Как учесть проценты
Если заем предоставили под проценты, к счету 66 или 67 откройте два субсчета. Например, счет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» и счет 66 субсчет «Расчеты по процентам». Это связано с тем, что суммы процентов нужно учесть обособленно. В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.
Как отразить возврат займа
Заемные средства организация может вернуть наличными или через расчетный счет. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).
Получатель учитывает помощь от учредителя в зависимости от того, в какой форме эта помощь оказана. В таблице – способы получения финансовой помощи и порядок ее учета.
Пример, как отразить в бухучете процентный заем
31 января в связи с нехваткой денег на выдачу зарплаты единственный учредитель (он же – генеральный директор) ООО «Торговая фирма "Гермес"» А.В. Львов предоставил организации процентный заем в сумме 200 000 руб. Заем предоставлен наличными под 20 процентов годовых. Изменение процентной ставки по займу не предусмотрено. Других займов в I квартале «Гермес» не получал. По договору организация обязана вернуть заем наличными 31 марта и одновременно выплатить Львову всю сумму начисленных процентов.
Для отражения операций по договору займа бухгалтер «Гермеса» открыл к счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» субсчета «Расчеты по основному долгу» и «Расчеты по процентам».
В бухучете «Гермеса» сделаны следующие записи.
31 января:
Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основному долгу»
– 200 000 руб. – получен краткосрочный заем.
28 февраля:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3068 руб. (200 000 руб. х 20% : 365 дн. х 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.
31 марта:
Дебет 91-2 Кредит 66 субсчет «Расчеты по процентам»
– 3397 руб. (200 000 руб. х 20% : 365 дн. х 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по основному долгу» Кредит 50
– 200 000 руб. – погашена задолженность по договору займа;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 50
– 5624 руб. (3068 руб. + 3397 руб. – 841руб.) – выплачены проценты по договору займа за минусом НДФЛ;
Дебет 66 субсчет «Расчеты по процентам» Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 841 руб. ((3068 руб. + 3397 руб.) х 13%) – удержан НДФЛ с суммы процентов, причитающихся Львову.