Скачать бланк 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года в Excel >>
Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: порядок заполнения
Форма и порядок заполнения 6-НДФЛ утверждены приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11-450.
Расчет состоит из титульного листа и двух разделов. В первом разделе приводятся данные нарастающим итогом с начала года, в разделе 2 - за последние три месяца отчетного периода.
За 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года с ошибками компании придется заплатить штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Поэтому обратите внимание, где и какие сведения нужно указать (об этом таблица ниже).
Построчное заполнение 6-НДФЛ в Word >>
Строка |
Что указывать |
Где взять данные |
---|---|---|
Титульный лист |
||
«ИНН» |
ИНН организации |
Уведомление о постановке на учет организации |
ИНН крупнейшего налогоплательщика |
Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика |
|
ИНН подразделения иностранной компании |
Свидетельство о постановке на учет иностранной организации |
|
ИНН предпринимателя, нотариуса, адвоката |
Уведомление о постановке на учет |
|
«КПП» |
КПП организации или ее обособленного подразделения |
Уведомление о постановке на учет организации |
КПП крупнейшего налогоплательщика |
Уведомление о постановке на учет крупнейшего налогоплательщика |
|
КПП подразделения иностранной компании |
Свидетельство о постановке на учет иностранной организации |
|
Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк |
||
«Номер корректировки» |
«000» – первичный расчет; «001» – первый уточненный и т. д. |
|
«Период представления (код)» |
21 – за квартал; 31 – за полугодие; 33 – за девять месяцев; 34 – за год; 51 – за квартал при реорганизации или ликвидации; 52 – за полугодие при реорганизации или ликвидации; 53 – за девять месяцев при реорганизации или ликвидации; 90 – за год при реорганизации или ликвидации |
Приложение 1 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
«Налоговый период (год)» |
Год за отчетный период, в котором подаете расчет, например «2016» |
|
«Представляется в налоговый орган (код)» |
Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет |
Документы о постановке на учет. Также код ИФНС России можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС России |
«По месту нахождения (учета) (код)» |
212 – по месту учета российской организации; 213 – по месту учета крупнейшего налогоплательщика; 220 – по месту нахождения обособленного подразделения; 120 – по месту жительства предпринимателя; 320 – по месту ведения предпринимателем деятельности на ЕНВД или патентной системе; 125 – по месту жительства адвоката; 126 – по месту жительства нотариуса; 335 – по месту нахождения подразделения иностранной компании в России |
Приложение 2 к Порядку, утвержденному приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450 |
«(налоговый агент)» |
Сокращенное наименование организации (если такого нет – полное) |
Учредительные документы |
Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса |
Паспорт |
|
«Код по ОКТМО» |
ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение |
Классификатор ОКТМО |
ОКТМО муниципального образования, где находится крупнейший налогоплательщик |
||
ОКТМО по месту жительства предпринимателя, адвоката, нотариуса |
||
ОТКМО по месту деятельности предпринимателя на ЕНВД или патентной системе |
||
«Номер контактного телефона» |
Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента |
|
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» |
В первой графе – количество страниц расчета; во второй графе – количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента) |
|
«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» |
1 – если подает законный представитель налогового агента; 2 – если подает уполномоченный представитель. Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2» |
|
«фамилия, имя, отчество * полностью» |
Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации – представителя налогового агента |
Паспорт или учредительные документы |
«Подпись Дата» |
Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата |
|
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» |
Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента |
Например, доверенность или договор |
Раздел 1 |
||
Строки 010–050 заполняйте отдельно на каждом листе раздела 1 для каждой ставки |
||
010 |
Ставка НДФЛ |
Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
020 |
Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года |
|
025 |
Начисленные дивиденды всем физлицам нарастающим итогом с начала года |
|
030 |
Сумма вычетов всех физлиц, которая уменьшает сумму НДФЛ (стандартные, имущественные, профессиональные) |
|
040 |
Исчисленная сумма НДФЛ по всем физлицам нарастающим итогом с начала года |
|
045 |
Начисленная сумма НДФЛ с дивидендов по всем физлицам нарастающим итогом с начала года |
|
050 |
Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам, на которую уменьшаете налог с начала года |
|
Строки 060–090 заполняйте только на первом листе раздела 1. На других листах поставьте прочерки |
||
060 |
Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года |
Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
070 |
Общая сумма удержанного НДФЛ |
|
080 |
Общая сумма НДФЛ, которую не удержали |
|
090 |
Общая сумма НДФЛ, которую вернули физлицам с начала года (нарастающим итогом) |
|
Раздел 2 |
||
100 |
Дата получения доходов физлицами |
Налоговые регистры для расчета НДФЛ |
110 |
Дата удержания НДФЛ |
|
120 |
Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет |
|
130 |
Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100 |
|
140 |
Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110 |
Информация в 6-НДФЛ не должна противоречить тому расчету, который компания сдала до этого за I квартал. К тому же инспекторы будут пристально проверять 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года по контрольным соотношениям.
Как заполнить расчет 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года: пример заполнения
Теперь на примерах посмотрим, как в расчете 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года отразить различные выплаты. Например, переходящую зарплату, премии, отпускные.
Зарплата за март
В 6 НДФЛ за 1 квартал 2017 года зарплата за март отражалась только по строке 020, а исчисленный с нее НДФЛ — по строке 040. Ведь независимо от того, когда работники получили деньги (31 марта или в апреле), срок уплаты НДФЛ по мартовской зарплате пришелся на апрель.
Поэтому в разделе 2 расчета за 1 квартал этих операций не было, а по строке 070 квартального отчета не указывался мартовский НДФЛ.
Вот почему раздел 2 в 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года должен начинаться с мартовской зарплаты. А строка 070 включает еще и налог за март.
Зарплата за июнь
Срок уплаты НДФЛ по зарплате за июнь — не раньше 1 июля. Поэтому июльская зарплата отражается по строке 020, исчисленный НДФЛ — по строке 040. В разделе 2 эти операции будут отражаться уже в расчете за 9 месяцев. Тогда же по строке 070 появится удержанный с июньской зарплаты налог.
Пример
Срок для зарплаты в компании — 5-е число каждого месяца. Зарплату за декабрь сотрудники получили 30 декабря. 32 500 руб. НДФЛ удержан с январского аванса 20 января 2017 года.
Общая сумма зарплаты за первое полугодие 2017 года — 1 800 000 руб., НДФЛ — 234 000 руб. Эти суммы бухгалтер отразил в 6-НДФЛ за полугодие по строкам 020 и 040. Сумма по строке 070 — это НДФЛ, удержанный с января по июнь 2017 года, в том числе с декабрьской зарплаты. НДФЛ с июньской зарплаты здесь нет.
В разделе 2 — доходы, выплаченные во 2 квартале, кроме июньской зарплаты, а еще зарплата за март.
Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года (образец заполнения), смотрите ниже.
Образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (по зарплате)
Квартальные и годовые премии
Последние разъяснения ФНС свидетельствуют о том, что в расчете 6-НДФЛ на дату выплаты отражают только непроизводственные премии. Это действительно стимулирующие выплаты (письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. № БС-4-11/13984).
Все производственные премии, к которым относят ежемесячные, квартальные и годовые, — это расходы на оплату труда (письмо ФНС России от 24 января 2017 г. № БС-4-11/1139).
С ежемесячными премиями все просто. Их нужно отразить на последнее число месяца, за который они начислены. Значит, в разделе 2 их можно показать вместе с зарплатой за тот же месяц.
Квартальные и годовые премии чиновники советуют фиксировать на последний день месяца, в котором издан приказ о премировании (строка 100). НДФЛ будет удержан на дату выплат (строка 110). На следующий рабочий день наступит крайний срок уплаты (строка 120).
Отпускные
Как заполнить 6 НДФЛ за 2 квартал 2017 года в случае с отпускными (образец заполнения), покажем на примере
Сотрудник ушел в отпуск 2 июня 2017 года. Бухгалтер рассчитал отпускные – 100 000 руб. Их выплатили 30 мая в размере 87 000 руб. НДФЛ – 13 000 руб. перечислили в бюджет 31 мая 2017 года.
1 июня сделали перерасчет отпускных с учетом премии за 1 квартал месяцев. Величина среднего заработка увеличилась. Доплата составила 4350 руб. (5000 руб. – НДФЛ 650 руб.). Ее выплатили сотруднику 2 июня 2017 года. НДФЛ в сумме 650 руб. перечислен в бюджет 30 июня.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 год бухгалтер покажет отпускные так.
Основная сумма отпускных:
- 100 «Дата фактического получения дохода» – 30.05.2017;
- 110 «Дата удержания налога» – 30.05.2017;
- 120 «Срок перечисления налога» – 31.05.2017;
- 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 100 000 руб.;
- 140 «Сумма удержанного налога» – 13 000 руб.
Доплата отпускных по результатам перерасчета:
- 100 «Дата фактического получения дохода» – 02.06.2017;
- 110 «Дата удержания налога» – 02.06 2017;
- 120 «Срок перечисления налога» – 30.06.2017;
- 130 «Сумма фактического полученного дохода» – 5000 руб.;
- 140 «Сумма удержанного налога» – 650 руб.
Образец 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года (по отпускным)
Срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года
Расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года сдайте не позднее 31 июля 2017 года.
Если не отчитаться вовремя, компании грозит штраф — 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А за задержку отчета больше, чем на 10 рабочих дней расчетный счет компании могут даже заблокировать (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).
Для удобства сроки сдачи 6-НДФЛ в 2017 году смотрите в таблице ниже.
Период, за который нужно сдать расчет |
Срок сдачи |
За 1 квартал 2017 года |
2 мая 2017 года (30 апреля и 1 мая – выходные дни)* |
За 2 квартал 2017 года |
31 июля 2017 года |
За 3 квартал 2017 года |
31 октября 2017 года |
За 2017 год (по-другому за 4 квартал 2017 года) |
2 апреля 2018 года (1 апреля 2018 года – выходной день)* |
* Если последний срок подачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).
Куда подавать расчет 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года
Порядок сдачи расчета зависит от того, кто сдает 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года, – компания или ее обособленное подразделение либо предприниматель. Таблица ниже подскажет, куда сдавать расчет 6-НДФЛ в различных ситуациях.
Куда сдавать расчет по форме 6-НДФЛ: скачать таблицу>>
Кто и где и получает доходы |
Куда подавать форму 6-НДФЛ |
---|---|
Сотрудники головного отделения получают доходы от головного отделения |
В налоговую инспекцию по местонахождению головного отделения |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений |
В налоговые инспекции по местонахождению обособленных подразделений. Форму 6-НДФЛ составляйте по каждому обособленному подразделению. Даже если эти подразделения состоят на учете в одной и той же налоговой инспекции |
Сотрудники одновременно получают доходы и в головном отделении, и в обособленных подразделениях: |
|
— по доходам за время, отработанное в головном отделении; |
В инспекцию по местонахождению головного отделения организации (с указанием КПП и кода ОКТМО головного отделения) |
— по доходам за время, отработанное в обособленных подразделениях |
В инспекцию по местонахождению каждого обособленного подразделения (с указанием КПП и кода ОКТМО соответствующего обособленного подразделения) |
Сотрудники обособленных подразделений получают доходы от обособленных подразделений, которые находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях разных налоговых инспекций |
В инспекцию по месту учета. Встать на учет можно в любой инспекции на территории муниципального образования. В эту инспекцию и подавайте справки по всем обособленным подразделениям, которые расположены на территории муниципального образования |
Сотрудники обособленных подразделений организаций – крупнейших налогоплательщиков, которые получают доходы от обособленных подразделений |
Все расчеты 6-НДФЛ крупнейшие налогоплательщики сдают не в межрегиональные (межрайонные), а в территориальные налоговые инспекции. То есть – в том же порядке, что и обычные организации |
Сотрудники, работающие у предпринимателей в деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения |
В инспекцию по месту ведения деятельности на ЕНВД или патентной системе налогообложения |
Как заполнить раздел 2 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года в различных ситуациях
Порядок заполнения раздела 2 расчета 6-НДФЛ в Word >>
Ситуация |
Как заполнить 6-НДФЛ |
Зарплата и премии |
|
Выплатили зарплату за прошедший месяц Аванс выплатили в последний день месяца |
– строка 100 – последний день месяца, за который начислили зарплату; |
Выплатили премию в середине месяца |
– строка 100 – последний день месяца, за который начислена ежемесячная премия; последний день месяца, в котором издан приказ о квартальной или годовой премии; дата выплаты непроизводственной премии; |
Выплатили доход по гражданско-правовому договору |
– строка 100 – день выплаты вознаграждения; |
Зарплату под расчет выплатили до конца месяца |
– строка 100 – последний день месяца, за который начислена зарплата; |
Отпускные и больничные |
|
Выплатили отпускные или больничные |
– строка 100 – дата выплаты отпускных или больничных; |
Доначислили отпускные из-за пересчета среднего заработка |
Доначисленную сумму отпускных в разделе 2 формы 6-НДФЛ отразите как отдельную выплату |
Сотрудник увольняется сразу после отпуска |
– строка 100 – дата выплаты отпускных; |
Сотрудник получил аванс и ушел в отпуск без сохранения зарплаты |
В разделе 2 операцию не отражайте. Это нужно будет сделать в расчете за тот период, когда налог будет удержан |
Выплаты при увольнении |
|
Выплатили компенсацию за неиспользованный отпуск |
– строка 100 – дата выплаты дохода; |
Выплатили выходное пособие и средний заработок на период трудоустройства |
Норматив выплаты не превышен Сумму выплаты в расчете 6-НДФЛ не отражайте. Норматив выплаты превышен В расчете 6-НДФЛ покажите только сумму превышения:
– строка 100 – дата выплаты дохода; |
Другие ситуации |
|
Вычеты больше начисленного дохода, налоговая база равна нулю |
– строка 100 – дата фактического получения дохода; |
Выплатили доход в натуральной форме. Других доходов человек от налогового агента не получал |
– строка 100 – дата выплаты дохода; |
Фиксированные авансовые платежи иностранца, который работает по патенту, больше начисленного дохода. Налоговая база равна нулю |
– строка 100 – дата выплаты дохода; |
Выплатили вознаграждение членам совета директоров |
– строка 100 – дата выплаты вознаграждения; |
Необлагаемые выплаты |
|
Выплаты, которые не облагают НДФЛ (ст. 217 НК РФ), например, пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет |
В расчете 6-НДФЛ не отражайте (письмо ФНС России от 23 марта 2016 № БС-4-11/4901) |
Как проверить 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года
Инспекторы сверяют расчет с платежами и обращают внимание на соотношения внутри 6-НДФЛ.
Какие соотношения проверить внутри 6-НДФЛ
Что сравнивать |
Как правильно (контрольное соотношение) |
На что указывает расхождение |
---|---|---|
Выплаты доходов и вычеты |
Строка 020 ≥ строке 030 |
Завысили вычеты |
Налоговую базу и сам налог |
(Строка 020 – строка 030): 100 ×строку 010 = строка 040 |
Рассчитали налог неверно |
Налог и фиксированные авансовые платежи иностранцев по разделу 1 |
Строка 040 ≥ строке 050 |
Завысили фиксированный авансовый платеж |
Как сравнить 6-НДФЛ за год с платежами в инспекцию
Что сравнивать |
Как правильно |
На что указывает расхождение |
---|---|---|
Удержанный и возвращенный налог по разделу 1 |
Строка 070 – строка 090 = |
Налог не перечислен или перечислен не полностью |
Дата, когда налог оплатили, и срок его уплаты из раздела 2 |
Дата платежки, которой перечислили налог в бюджет, должна быть не позже срока из строки 120 |
Удержанный НДФЛ перечислен в бюджет с опозданием |
Какие ошибки в 6-НДФЛ инспекторы не штрафуют
За недостоверные сведения в расчете инспекторы могут оштрафовать на 500 руб. по статье 126.1 НК РФ. Раньше ФНС утверждала, что оштрафовать можно за любые ошибки в 6-НДФЛ. Но если компания не занизила налог и не нарушила права работника, это будет смягчающим обстоятельством, и штраф можно снизить – письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515.
Но теперь позиция чиновников выгодно поменялась. Инспекторы не вправе штрафовать за ошибки в 6-НДФЛ, если компания не занизила налог и не нарушила права работника, например, на вычеты. Об этом впервые сообщила ФНС в письме от 16 ноября 2016 г. № БС-4-11/21695.
Примеры ошибок, за которые инспекторы штрафовать не вправе:
- Налог с переходящей зарплаты показали как неудержанный в строке 080. Например, с неденежных подарков покупателям. Ошибка не занизила НДФЛ, неблагоприятных последствий для бюджета нет, поэтому штрафа быть не должно.
- В строке 120 записали тот день, в который фактически перечислили НДФЛ. Хотя в этой строке нужно ставить дату, не позднее которой налог нужно заплатить бюджет согласно правилам НК РФ. Если из-за ошибки НДФЛ не задержали и заплатили вовремя, она не критична.
- В строке 070 расчета 6-НДФЛ за 2 квартал 2017 года компания показала НДФЛ с июньской зарплаты, хотя удержала налог уже в третьем квартале. Ошибка не повлияла на уплату НДФЛ, не создала неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушила права физлиц. Инспекторы не вправе предъявить штраф
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма ПМ-ПРОМ в статистику в 2024 году: кто сдает, сроки, инструкция по заполнению
- Форма П-3 в статистику: кто сдает, сроки, образец заполнения
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году