Декларация по единому налогу ЕНВД должна быть представлена в инспекцию не позже 20 апреля. Оформляя бланк декларации за I квартал, имейте в виду, что форма и порядок заполнения недавно изменились.
Чиновники обновили форму и порядок заполнения декларации по ЕНВД. Отчетность на старом бланке инспекторы не примут. А если новая декларация по единому налогу ЕНВД будет представлена с опозданием, компании заблокируют счет и выпишут штраф. Его минимальная сумма — 1000 руб., а максимальная — 30 процентов от начисленного в декларации налога.
Скачать бесплатно бланк декларации по ЕНВД в Excel >>
Декларация по единому налогу ЕНВД: титульный лист
В титульный лист внесли два изменения (приказ ФНС России от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590).
Печать. На титульном листе больше не нужна печать (подп. 1.1.1 п. 1 приказа ФНС России от 22 декабря 2015 г. № ММВ-7-3/590). Не важно, отказалась ли компания от ее применения или продолжает использовать, ставить ее все равно не надо (Федеральный закон от 6 апреля 2015 г. № 82-ФЗ). В новой форме теперь нет места для печати, а в порядке заполнения титульного листа больше не упоминается об обязанности ее ставить. Но если компания все же решит поставить печать, то это тоже не будет нарушением и такую декларацию примут в инспекции.
ОКВЭД. В декларации, как и раньше, надо отражать код вида деятельности, по которой компания платит ЕНВД (подп. 8 п. 3.2 Порядка, утв. приказом ФНС России от 4 июля 2014 г. № ММВ-7-3/353). Но из порядка заполнения отчета убрали упоминание о классификаторе ОК 029–2001 (утв. постановлением Госстандарта России от 6 ноября 2001 г. № 454-ст). Это не значит, что коды из него больше недействительны и их нельзя отражать в отчетности. Поправка понадобилась потому, что до 1 января 2017 года данный классификатор действует параллельно с новым — ОК 029–2014 (приказы Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст, от 10 ноября 2015 г. № 1745-ст). Чтобы точно избежать ошибки, приведите на титульном листе тот код, который значится у компании в выписке из ЕГРЮЛ. Образец ниже.
Декларация по единому налогу ЕНВД (образец титульного листа)
Декларация по единому налогу ЕНВД: расчет налога
Расчет ЕНВД компании отражают в разделе 2 декларации. В нем две контрольные точки: новая строка для ставки налога и коэффициенты-дефляторы.
Ставка налога. В новой строке 105 нужно поставить налоговую ставку, по которой компания считает ЕНВД. Общая ставка — 15 процентов (п. 1 ст. 346.31 НК РФ). Но с 1 октября 2015 года региональные власти вправе установить другую ставку. Она не может быть меньше 7,5 процента и больше 15 процентов (Федеральный закон от 13 июля 2015 г. № 232-ФЗ). Например, в Нарьян-Маре для услуг по ремонту обуви ставку снизили до 7,5 процента (решение Совета городского округа «Город Нарьян-Мар» от 26 ноября 2015 г. № 158-р).
Еще по этой теме
Что учесть плательщикам ЕНВД в 2016 году: изменения;
Коэффициент-дефлятор. В строках 050 и 060 раздела 2 надо поставить коэффициенты-дефляторы. В строке 050 напишите коэффициент К1. Он един для всех компаний и в 2016 году составляет 1,798 (приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 г. № 854). В строке 060 напишите значение коэффициента К2. Его устанавливают отдельными законами власти районов или городских округов (п. 6 ст. 346.29 НК РФ). Например, для города Жуковского коэффициенты утверждены решением Совета депутатов г. Жуковский от 2 ноября 2005 г. № 56/СД.
Пример
ООО «Альфа» продает товары в розницу через собственный магазин с площадью торгового зала 78 кв. м. Применяют вмененку. Ставка налога — 15 процентов. Коэффициент К2 местные власти установили в размере 0,8. Базовая доходность составляет 1800 руб. за 1 кв. м (п. 3 ст. 346.29 НК РФ). Компания встала на учет как плательщик ЕНВД 27 января 2016 года. Поэтому за январь в расчет войдет только пять календарных дней. Бухгалтер рассчитал вмененный доход за каждый месяц I квартала:
— за январь — 32 573 руб. (1800 руб./кв. м × 78 кв. м: 31 дн. × 5 дн. × 1,798 × 0,8);
— за февраль — 201 951 руб. (1800 руб./кв. м × 78 кв. м × 1,798 × 0,8);
— за март — 201 951 руб. (1800 руб./кв. м × 78 кв. м × 1,798 × 0,8).
Вмененный доход за I квартал составил 436 475 руб. (32 573 руб. + 201 951 руб. + 201 951 руб.). А налог — 65 471 руб. (436 475 руб. × 15%).
Бухгалтер заполнил раздел 2 декларации, как в образце ниже.
Декларация по единому налогу ЕНВД (образец раздела 2)
Читайте также: КБК для уплаты ЕНВД за 1 квартал 2018