Налоговый кодекс РФ позволяет при расчете налога на прибыль признать любые документально подтвержденные и экономически оправданные расходы. Однако на практике все гораздо сложнее – часто во время налоговых проверок бухгалтеры вынуждены доказывать проверяющим правомерность произведенных компанией затрат.
Все дело в том, что многие положения Налогового кодекса, разрешающие списать те или иные расходы в уменьшение налогооблагаемой прибыли, прописаны недостаточно четко, а чиновники, как правило, трактуют эти положения в пользу бюджета, а не компаний.
Особенно непросто дело обстоит с расходами, которые Налоговый кодекс именует как прочие – все они перечислены в статье 264 кодекса. В том числе расходы на аренду. Как, не нарушая закон, минимизировать платежи по налогу на прибыль и при этом избежать конфликтов с налоговиками?
Внимание также уделено документированию затрат в налоговом учете – ведь именно неправильно оформленные подтверждающие документы чаще всего дают проверяющим повод исключить те или иные расходы из состава затрат.
Документальное подтверждение расходов на аренду в налоговом учете
Само собой разумеется, что расходы на аренду должны быть экономически обоснованны и документально подтверждены (п. 1 ст. 252 НК
Требовать от арендодателя ежемесячные акты об оказании услуг по договору аренды необязательно (письма Минфина России от
Еще одна ситуация: компания арендовала имущество (например, объект недвижимости) по договору субаренды. В этом случае необходимо подтвердить согласие собственника помещения. Это может быть,
Если никаких документов о праве арендатора на передачу имущества в субаренду нет, оправданность расходов на арендную плату налоговики могут поставить под сомнение. Конечно, у компании есть шанс дооформить необходимые бумаги в процессе налоговой проверки. Но не исключено, что рассматривать их налоговые инспекторы откажутся и тогда рассчитывать придется только на суд (пример – постановление ФАС Поволжского округа от
Если срок договора аренды истек, но компания продолжает пользоваться предметом аренды, лучше незамедлительно подписать соглашение на новый срок. В противном случае есть риск того, что налоговые инспекторы не признают расходы на аренду начиная с того дня, когда договор прекратил свое действие. По мнению налоговиков, такие расходы экономически необоснованны.
Заметим: делая такие выводы, чиновники не учитывают, что если арендатор продолжает пользоваться имуществом и вносить арендную плату, то договор можно считать возобновленным на неопределенный срок на тех же условиях (п. 2 ст. 621 и п. 2 ст. 610 Гражданского кодекса РФ). Однако, если компания будет полагаться на это правило, не исключено, что доказать свое право на учет арендных платежей за спорный период она сможет лишь в суде (пример – постановление ФАС
Как отразить расходы на арендную плату в налоговом учете
Если арендатор признает доходы и расходы по методу начисления, он должен отразить расход по аренде в день расчетов в соответствии с условиями договора или в день предъявления ему документов, служащих основанием для произведения расчетов, либо в последний день отчетного (налогового) периода. Такой порядок установлен в подпункте 3 пункта 7 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Пример
В налоговом учете
31 января 2017 года бухгалтерия
Если арендатор признает доходы и расходы по кассовому методу, затраты по аренде признают в тот день, когда были перечислены деньги или передано имущество арендодателю (п. 3 ст. 273 НКРФ).
Пример
Воспользуемся условиями предыдущего примера, но предположим, что
Другие расходы, связанные с арендой, например на ремонт или охрану помещения, учитывают в общеустановленном порядке – в том периоде, к которому они относятся.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Как организовать пропускной режим с тестированием
- Когда суды признают увольнение незаконным
- Что включают во внереализационные доходы по налогу на прибыль
- Отпуск с последующим увольнением: как правильно оформить в 2024 году
- Сколько дней отдыха положено донору за сдачу крови и как оплатить