Чтобы обслуживать служебный транспорт, компании тратятся на ГСМ, сезонную резину и запчасти, дополнительное оборудование для авто. Если компания использует транспорт своих сотрудников, им выплачивают денежную компенсацию. Как расходы на автомобиль обосновать и подтвердить?
Расходы на ГСМ
Чтобы признать в налоговых расходах стоимость купленного ГСМ, компании не обязательно руководствоваться нормами Минтранса России, утвержденными распоряжением от14 марта 2008г. №
Специалисты рассмотрели ситуацию, когда компания предоставляет работникам служебные машины и оплачивает расходы на бензин. Как справедливо заметили минфиновцы, стоимость горючего можно списать на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ в составе расходов на содержание служебного транспорта. Причем такие затраты не являются нормируемыми. Тут главное придерживаться общих правил главы 25 Налогового кодекса. А именно: расходы должны быть экономически оправданны и подтверждены первичкой. Следовать ли нормам, утвержденным Минтрансом, решать уже компании.
Так что, если водители вашей организации предъявляют документы, подтверждающие покупку ГСМ (например, путевые листы и чеки ККТ), потраченные ими суммы вы без проблем можете отнести на расходы. Естественно, при условии, что работник представил вам еще и авансовый отчет. Напомним, этот документ можно оформлять как по унифицированной форме №
Обратите внимание, что независимо от того, находятся транспортные средства в собственности, арендованы или работники используют личное имущество с согласия работодателя, необходимо использование транспортного средства подтверждать путевыми листами. Непредставление налогоплательщиком путевых листов, расчетов расхода топлива, актов на списание
Напомним, что раньше позиция чиновников сводилась к тому, что при расчете налога на прибыль расходы на ГСМ учитываются в пределах норм, установленных распоряжением Минтранса России от
Такая позиция была изложена, в частности, в письмах Минфина России от 22 июня 2010
Расходы на покупку охлаждающей жидкости
Охлаждающая жидкость (она же тосол, антифриз) относится к специальным жидкостям, используемым в автомобиле. Рекомендованные нормативы расхода приведены в приложении №1 к Нормам, утвержденным распоряжением Минтранса России от 14марта 2008 г. №
Для машин иностранного производства и АвтоВАЗа всех моделей и модификаций это 30 грамм на 100 литров затраченного топлива. Безопаснее всего списывать в расходы ту часть тосола, которая уложилась в данный лимит.
Однако фактический расход антифриза может быть больше значения, установленного чиновниками. В таком случае, ориентируясь на информацию
Списывают данный вид ТМЦ на основании приказа по организации, в котором перечислены виды жидкости (тосол, моторное масло и пр.) и нормы их расхода. Обычно готовят такой документ главный инженер совместно с главным механиком. Плату за тосол спишите в составе расходов на содержание служебного транспорта на основании подпункта 11 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ.
Еще один момент. Если фактический расход антифриза намного больше рекомендованного, то возможна утечка жидкости. Это нужно зафиксировать в дефектном акте и акте на списание материальных ценностей. Проблему нужно диагностировать и устранить. Тут уже речь идет о затратах на ремонт (п. 1 ст. 260 НКРФ).
По данному основанию спишите как стоимость утекшей жидкости, так и затраты на устранение поломки (например, стоимость радиатора и работ по его замене).
Расходы на GPS-навигаторы
На практике у бухгалтеров часто возникают вопросы: по каким правилам учитывать при расчете налога на прибыль расходы на приобретение
Учесть эти расходы можно, если вы сможете подтвердить их экономическую обоснованность. Например, если вы доставляете грузы заказчикам, то тут выгода очевидна. Ведь применение навигаторов позволяет сократить как время доставки, так и расходы топлива.
Обратите внимание на такой момент: расходы на покупку навигатора первоначальную стоимость автомобилей не увеличивают. Это не затраты на модернизацию или дооборудование. Ведь объект не меняет своего назначения и новых качеств у него не появляется (п. 2 ст. 257 НКРФ). Автомобиль так и остается автомобилем.
В настоящее время амортизируемым признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью без учета НДС более 100 000 руб. Как правило, навигаторы стоят дешевле. Поэтому их стоимость можно учесть единовременно на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 254 Налогового кодекса РФ.
Если же цена навигаторов выше, их придется амортизировать. А в течение какого срока? Прямо в Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФот1 января 2002г. №1, они не названы. Но в этом документе упомянуты средства радиолокации и радионавигации. Срок их амортизации — свыше пяти и до семи лет включительно, это четвертая группа. К ней можно отнести и навигаторы. Другой вариант — установить срок амортизации, сославшись на данные изготовителя.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту