Раздел 7 декларации по НДС содержит сведения об операциях, которые попали под освобождение от налога или которые вообще не признают объектом для него. Разберем, кому нужно заполнить раздел 7 декларации по НДС, что содержит этот раздел и как его заполнять.
Эксперты Системы Главбух совместно с ФНС опубликовали построчный порядок заполнения всех разделов декларации по НДС. В ней вы найдете подсказки, образцы и числовые примеры для разных ситуаций.
Нужно ли заполнять раздел 7 декларации по НДС
Раздел 7 декларации по НДС должны заполнять не все налогоплательщики. Разобраться, какие разделы и как заполнять в декларации по НДС, поможет наша инструкция.
Раздел 7 заполняют плательщики НДС, если в отчетном квартале проводили операции, которые не признаются объектом обложения или освобождены от НДС, либо получали авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом (п. 44.6 Порядка заполнения декларации, письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84019). С отчетности за I квартал 2023 года в приложение 1 к Порядку заполнения декларации добавили новые коды операций (приказ ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191).
Нужно ли отражать в разделе 7 декларации по НДС денежные займы
Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Когда заполнять раздел 7 декларации по НДС
Да, нужно, но только при предоставлении процентных денежных займов.
Выданные процентные денежные займы нужно отражать в разделе 7 декларации по НДС. В разделе 7 следует показать только стоимость финансовой услуги по предоставлению займа, то есть сумму начисленных процентов. Операциям по предоставлению займов в денежной форме и ценными бумагами, а также финансовым услугам по их предоставлению присвоен код 1010292.
Что содержит раздел 7 декларации по НДС
В раздел 7 декларации по НДС вносят данные, если в налоговом периоде организация или предприниматель:
- совершали операции или были налоговым агентом в операциях, которые не признаются объектом обложения или освобождены от НДС (п. 2 ст. 146, ст. 149 НК);
- реализовали товары, работы или услуги за пределами РФ;
- получали авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом, перечень которой утвержден постановлением Правительства от 28.07.2006 № 468.
Таблица. Кто заполняет раздел 7 в декларации по НДС
Когда заполняют раздел 7 |
Когда не заполняют раздел 7 |
Выдача процентных денежных займов |
Приобретение долей в уставном капитале других организаций |
Валютно-обменные операции |
Возмещение ущерба контрагентом или сотрудником |
Гарантийный ремонт с привлечением подрядчика |
Проценты на остаток денег на расчетном счете или депозите |
Выдача поручительств и гарантий |
Членские взносы некоммерческой организации |
Передача продавцу в счет оплаты поставки векселя третьего лица |
Денежная премия от поставщика за достижение определенного объема закупок |
Выкуп упрощенцем из казны арендованного помещения |
Банковская комиссия из зарплаты сотрудника |
Уступка права требования по договору займа |
Неустойка от покупателя |
Раздача рекламной продукции стоимостью 300 руб. и менее |
|
Авансы от дольщиков при жилищном строительстве (гособоронзаказ) |
|
Реализация работ, услуг через зарубежный филиал |
|
По операциям, которые не облагаются НДС на основании статьи 149 НК, счета-фактуры не составляют (п. 3 ст. 169 НК). Но такие операции нужно показать в разделе 7 декларации по НДС. Например, коммерческие медицинские организации должны отразить в этом разделе услуги, которые они оказывают по программе обязательного медицинского страхования (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК).
Подать уточненку по НДС вы обязаны, если в сданной декларации допустили ошибки или искажения, из-за которых занижен налог к уплате. Например, когда в разделе 7 ошибочно отразили операции, которые облагают НДС, но не включили их в раздел 3 декларации.
Ольга Цибизова, действительный государственный советник РФ 3-го класса. Из рекомендации в Системе Главбух Как заполнять раздел 7 декларации НДС
Как заполнять раздел 7 декларации по НДС
В графе 1 раздела 7 указывают коды операций. Их берут из приложения 1 к Порядку заполнения декларации из приказа ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558. Например, при продаже доли в уставном капитале код операции – 1010243.
Что указывать в графах 2, 3 и 4 раздела 7 декларации по НДС, зависит от вида операции, указанной в графе 1. Как заполнить каждую из граф смотрите в таблице.
Таблица. Как заполнить графы раздела 7
Графа 1 |
Графа 2 |
Графа 3 |
Графа 4 |
Код операции, не облагаемой НДС (освобожденной от НДС) |
Стоимость реализованных товаров (работ, услуг), которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) |
Стоимость приобретенных товаров (работ, услуг), не облагаемых налогом |
Суммы налога, которые не подлежат вычету (п. 2 и 5 ст. 170 НК): |
Если товары, работы, услуги использовали в облагаемых и не облагаемых НДС операциях, сумму в графе 3 определите по данным раздельного учета. Порядка раздельного учета в НК нет. Его организация должна разработать и закрепить в учетной политике. Например, можно использовать пропорцию по выручке от операций, освобожденных от налогообложения, в общем объеме выручки от реализации (п. 2 ст. 11 НК). |
|||
Код операции, которую не признают объектом налогообложения |
Стоимость товаров (работ, услуг), которые не признаются объектом налогообложения (п. 2 ст. 146 НК) |
— |
— |
Код операции по реализации товаров (работ, услуг), место реализации которых не Россия |
Стоимость товаров (работ, услуг), место реализации которых не Россия |
— |
— |
На числовом примере ниже разберем, как заполнять раздел 7 декларации НДС.
Пример. Как отразить в разделе 7 декларации по НДС услуги санаторно-курортных организаций
Организация «Альфа» оказывает санаторно-курортные услуги по путевкам. Есть лицензия на ведение такой деятельности. В соглашениях о защите и поощрении капвложений организация не участвует.
В I квартале текущего года организация реализовала услуги на сумму 523 000 руб. Стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных у плательщиков НДС для своей деятельности, – 240 000 руб., в том числе НДС — 40 000 руб.
Услуги санаторно-курортных организаций освобождены от НДС (подп. 18 п. 3 ст. 149 НК). Такие операции отражаются в разделе 7 декларации по НДС.
Других операций в I квартале у «Альфы» не было. В декларацию за I квартал текущего года бухгалтер включил титульный лист, раздел 1 и раздел 7. В разделе 7 он указал:
— в графе 1 — код операции 1010295;
— графе 2 — стоимость оказанных услуг — 523 000 руб.;
— графе 3 — пропуски, поскольку стоимость приобретенных товаров, работ, услуг облагается НДС;
— графе 4 — сумму входного НДС, которая не принимается к вычету, — 40 000 руб.
Чтобы подтвердить право на льготу, организация представила в налоговую инспекцию копию лицензии на оказание санаторно-курортных услуг и копии реализованных путевок на санаторно-курортный отдых.
Какие коды видов операций по НДС отражают в разделе 7 декларации
В разделе 7 декларации по НДС указывают коды операций, которые не облагаются НДС или освобождены от этого налога (приложение 1 к порядку заполнения декларации, письма ФНС от 06.02.2024 № СД-4-3/1270@, от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@, от 27.07.2023 № СД-4-3/9633@, от 31.03.2023 № СД-4-3/3825@, от 22.12.2022 № СД-4-3/17394). Эксперты Системы Главбух подготовили справочник, который поможет найти подходящий код и правильно заполнить декларацию.
Справочник кодов операций для раздела 7 декларации НДС
Код операции |
Наименование |
Основание |
Операции, местом реализации которых Россию не считают |
||
1010811 |
Реализация товаров |
Ст. 147 НК П. 3 приложения 18 к Договору ЕАЭС |
1010812 |
Реализация работ и услуг за пределы ЕАЭС |
Ст. 148 НК |
1010821 |
Реализация работ и услуг в пределах ЕАЭС |
П. 29 приложения 18 к Договору ЕАЭС |
Здравоохранение и социальное обслуживание |
||
1010204 |
Реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному постановлением Правительства от 30.09.2015 № 1042 |
Подп. 1 п. 2 ст. 149 НК |
1010265 |
Передача в лизинг с правом выкупа медицинских изделий, реализация которых освобождена от НДС |
Подп. 33 п. 2 ст. 149 НК |
1010211 |
Медицинские услуги медицинских организаций (ИП), в том числе ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, финансируемые из бюджета. Исключение: косметические услуги, ветеринарные и санитарно-эпидемиологические услуги, не финансируемые из бюджета |
Подп. 2 п. 2 ст. 149 НК |
1011210 |
Реализация продуктов питания, произведенных столовыми медицинских организаций в этих организациях, и реализация продукции общепита таким столовым или организациям |
Подп. 5 п. 2 ст. 149 НК |
Подтвердите пробный доступ к Системе Главбух и скачайте полный справочник кодов.
Скачать справочник кодов для раздела 7 декларации по НДС
Как подтвердить льготу из раздела 7 декларации по НДС
Чтобы подтвердить льготу, к декларации по НДС можно приложить два вида реестров:
- для подтверждения нулевой ставки НДС — реестр таможенных деклараций, контрактов и других документов;
- для подтверждения льготы по НДС — реестр документов по операциям, освобожденным от НДС.
Льготами по НДС вправе воспользоваться организация или ИП которые ведут определенную деятельность (п. 1 ст. 56 НК). Например, от обложения НДС освобождены:
- услуги медицинских организаций (подп. 2 п. 2 ст. 149 НК);
- образовательные услуги некоммерческих образовательных организаций (подп. 14 п. 2 ст. 149 НК);
- услуги аптечных организаций по изготовлению лекарственных препаратов для медицинского применения (подп. 24 п. 2 ст. 149 НК);
- реализация некоторых товаров организациями инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК).
Льготу, заявленную в разделе 7 декларации по НДС, вы обязаны подтвердить по требованию инспекции. Для подтверждения льготы инспекторы вправе затребовать пояснения и (или) документы, подтверждающие право на льготы. В качестве пояснений по льготным операциям можно подать в ИФНС реестр подтверждающих документов. Его форма и электронный формат утверждены приказом ФНС от 24.05.2021 № ЕД-7-15/513. Как заполнить реестр подробно рассказали эксперты Системы Главбух.
Скачайте образцы, которые помогут разобраться с разделом 7 декларации по НДС |
||||||
Образец декларации по НДС с разделом 7. Операции, освобожденные от НДС |
||||||
Пояснение к уточненной декларации по НДС: уменьшили стоимость продаж, не облагаемых НДС |
||||||
Пояснение в ИФНС: в декларации по НДС заявили операцию, освобожденную от НДС |
||||||
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Бухгалтерский баланс в 2024 году: сроки сдачи, образцы и примеры заполнения
- Бухгалтерская отчетность за 2023 год в 2024 году: скачать формы, бланки, образцы заполнения
- Финансовые вложения в балансе - это...
- Как ИП отчитываться на сайте ФНС
- Чем рискует компания, если при закрытии обособки, не сдала отчетность