Порядок заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2024 года зависит от того, кто и как платит налог. Также на правила составления декларации влияют и то, какие счета-фактуры выставляют компании и ИП — с НДС или без него. В статье расскажем, как заполнить декларацию по НДС за 1 квартал 2024 года и приведем образец.
Зайдите в урок "Как проверить и подписать декларацию по НДС" в программе Аттестация-2024 в Высшей школе Главбух. Аудитор Эльвира Митюкова научит проверять декларацию по НДС, чтобы не повторять частые ошибки налогоплательщиков. Даст советы, как применять контрольные соотношения и подписывать отчет, чтобы его не аннулировали инспекторы. Зайти в урок >>
Декларация по НДС за 1 квартал 2024: форма
Декларация НДС - это налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость. За 1 квартал 2024 года декларацию по НДС надо сдавать по форме, которую утвердила ФНС утвердила приказом от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191@. Форма декларации состоит из титульного листа и двенадцати разделов.
Бланк декларации по НДС
На основании каких документов заполняют декларацию по НДС
Налоговая декларация по НДС составляется на основании таких документов:
-
журнала учета счетов-фактур. Как вести журнал учета счетов-фактур смотрите в Системе Главбух;
-
счетов-фактур, которые выставлены неплательщиками НДС.
Также при заполнении НДС декларации учитывают данные бухгалтерского и налогового учета.
Порядок заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2024 году
Налоговые агенты и налогоплательщики должны заполнять формы в зависимости от того, какой способ уплаты налога выбрали, выставляют ли счета-фактуры с НДС или без него.
Налогоплательщики и налоговые агенты должны включить в состав декларации по НДС за 1 квартал 2024 года:
-
титульный лист, где указывают сведения об организации;
-
раздел 1. В нем отражают итоговую сумму НДС к уплате или к возмещению.
Большинство плательщиков налога включают в состав декларации по НДС за 1 квартал 2024:
-
раздел 3, который предназначен для расчета суммы НДС к уплате (возмещению) по
операциям, которые облагаются по ставкам 20, 18, 10 процентов или по расчетным ставкам 20/120, 18/118, 10/110; -
разделы 8 и 9, где отражают данные о полученных и выставленных счетах-фактурах из книги покупок и книги продаж (разд. XIII–XI Порядка заполнения декларации);
-
приложения 1 к разделам 8 и 9. Эти листы заполняют, если внесли изменения в книги покупок и книги продаж истекших кварталов, за которые декларации уже сданы.
Компании и ИП, которые не являются плательщиками НДС или налоговыми агентами, но выставляют счета-фактуры с НДС, заполняют такие листы налоговой декларации по НДС 2024:
-
титульный лист;
-
раздел 1;
-
раздел 12. Его заполняют те, кто освобожден от НДС или совершает операции, не облагаемые этим налогом, но выставляет покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
Остальные разделы заполняют при необходимости. Разделы 4–6 нужно включить в декларацию НДС 2024, если в налоговом периоде совершали операции, облагаемые НДС по ставке 0 процентов. Например, поставляли товары на экспорт. Кроме того, в разделах 4–6 нужно отражать операции, связанные с возвратом НДС иностранцам по системе tax free. Услуги по компенсации налога облагаются НДС по нулевой ставке.
Раздел 7 заполняют плательщики НДС, если в отчетном квартале проводили операции, которые не признаются объектом обложения или освобождены от НДС, либо получали авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом (п. 44.6 Порядка заполнения декларации, письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84019).
Разделы 10 и 11 декларации по НДС 1 квартал 2024 заполняют:
-
посредники, которые действуют в интересах третьих лиц (заказчиков) от своего имени (комиссионеры, агенты);
-
экспедиторы, которые действуют в рамках договоров транспортной экспедиции и признают своим доходом только сумму вознаграждения за оказанные услуги (п. 1 ст. 801 ГК);
-
застройщики.
В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур.
Стоит учесть, что в разделах 1–7 все стоимостные показатели указывают в полных рублях, в разделах 8–12 прописывают суммы с копейками. Такие правила указаны в абзаце 5 пункта 3 раздела I, пункте 15 раздела II и пункте 51 раздела XIV Порядка заполнения декларации.
Как заполнить титульный лист декларации по НДС
На титульном листе укажите общие данные об организации (предпринимателе) и о самой декларации. В поле «Налоговый период» при заполнении декларации за 1 квартал 2024 года указывают код 21. Налоговый период 23 соответствует 3 кварталу, поэтому в декларации по НДС за 1 квартал его указывать не нужно.
В первичной декларации номер корректировки поставьте «0—». В уточненных декларациях укажите последовательно номер корректировки «1—», если это первое уточнение, «2—» — при втором уточнении и т. д. Укажите сведения об организации, кто подписывает отчет.
Образец титульного листа декларации по НДС
Как заполнить раздел 1 в декларации по НДС
Как уже говорили выше, в разделе 1 приводят итоговую сумму НДС к уплате или к возмещению. Раздел заполняют в соответствии с требованиями раздела IV Порядка заполнения декларации.
По строке 010 указывают код ОКТМО. В строке 020 — код бюджетной классификации НДС по товарам (работам, услугам), реализуемым на территории России.
По строке 030 отражают сумму налога к уплате поставщики, которые применяют спецрежимы или пользуются освобождением по статье 145 НК, но выставляют счета-фактуры с НДС (п. 5 ст. 173 НК). Стоит учесть, что эту сумму не отражают в разделе 3 декларации и не включают в показатели по строкам 040 и 050 раздела 1.
В строках 040 и 050 отражают итоговых данных, перенесенные из разделов 3–6. НДС к уплате прописывают в строке 040. Если заявляете НДС к возмещению, заполняют строку 050.
Строки 055 и 056 заполняют, если возмещают НДС в заявительном порядке. По строке 055 отражают код основания на право применения заявительного порядка возмещения НДС (п. 2 ст. 176.1 НК). Как возместить НДС в заявительном порядке читайте в Системе Главбух.
Строку 085 заполняют, если заключили соглашение о защите и поощрении капвложений (СЗПК) в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ. Если организация является стороной такого соглашения, указывают признак «1», если не является — признак «2».
Важно! Если налоговая база и налог к уплате отсутствуют, в соответствующих ячейках раздела 1 проставьте прочерки (абз. 4 п. 3 Порядка заполнения декларации).
Образец заполнения раздела 1 декларации по НДС
Как заполнить раздел 3 декларации по НДС
В строках 010–042 раздела 3 отражают налоговую базу и суммы налога, начисленного по соответствующим ставкам. При заполнении строк не нужно учитывать:
-
операции, которые освобождены от НДС. Какие операции освобождены от НДС смотрите в Системе Главбух;
-
операции, по которым вы применяете ставку НДС 0 процентов, даже если право на нулевую ставку не подтверждено;
-
авансы, полученные в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг.
Из общей налоговой базы, указанной в строках 010–042 нужно выделить налоговую базу и суммы налога:
-
по экспортным операциям, по которым вы отказались он нулевой ставки НДС (укажите ее в строке 043);
-
операциям розничной продажи товаров в системе tax free (укажите ее в строке 044).
В строке 070 указывают сумму авансовых платежей, поступивших в счет предстоящих поставок. Если организация была реорганизована, правопреемник в строке 070 отражает сумму авансов, полученных в порядке правопреемства от реорганизованной организации.
В строке 080 указывают общую сумму, которая подлежит восстановлению. В строке 090 — сумму к восстановлению по полученной предоплате. В строке 100 — сумму, которая подлежит восстановлению по операциям с нулевой ставкой НДС.
Строку 085 нужно заполнять в отдельных случаях, если заключили СЗПК. СЗПК в декларации по НДС - что это? СЗПК - соглашение о защите и поощрении капвложений (СЗПК) в соответствии с Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ.
Признак СЗПК в декларации по НДС - что это? Если организация является стороной СЗПК в декларации НДС (что это мы рассказали выше), укажите признак «1», если не является — укажите признак «2».
В строке 118 прописывают общую сумму налога с учетом восстановления. Ее определяют путем суммирования значений в строках 010–042, 045–080 и 105–115 раздела 3 декларации.
Кроме НДС, начисленного к уплате в бюджет, в разделе 3 отражают и суммы налога, подлежащие вычету. Уменьшая начисленный НДС на суммы вычетов, в конце раздела плательщик определяет общую сумму своих обязательств по этому налогу.
По строкам 120–190 прописывают суммы налога, подлежащие вычету.
Таблица. Перечень показателей для заполнения строк 120-190
Код строки |
Что указать |
---|---|
Строка 120 |
Сумму НДС по приобретенным товарам (работам, услугам), которую организация принимает к вычету. В эту строку включите входной НДС:
|
Строка 125 |
НДС, предъявленный подрядчиками (застройщиками или техническими заказчиками) при проведении ими капитального строительства (ликвидации, сборке, разборке, монтаже, демонтаже) основных средств. Данные по строке 125 выделите «в том числе» из общей суммы НДС, отраженной по строке 120. Строку 125 заполняют плательщики, имеющие право на вычет на основании пункта 5 статьи 172 НК: застройщики, заказчики, генподрядчики, инвесторы. Кроме того, эту строку заполняют правопреемники. Они указывают суммы НДС, предъявленные реорганизованной организацией по товарам (работам, услугам), которые были приобретены ею для строительно-монтажных работ для собственного потребления. Правопреемники принимают эти суммы к вычету, если вычетом не воспользовалась реорганизованная организация |
Строка 130 |
НДС, предъявленный покупателю при перечислении авансов в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
Строка 135 |
НДС, начисленный по товарам, реализованным в розницу в системе tax free |
Строка 140 |
НДС, начисленный при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления |
Строка 150 |
НДС, уплаченный на таможне при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, переработки для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории |
Строка 160 |
НДС, уплаченный налоговой инспекции при ввозе товаров в Россию с территории ЕАЭС |
Строка 170 |
НДС, начисленный продавцом с авансов, который продавец принимает к вычету после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) |
Строка 180 |
НДС, принятый к вычету покупателем — налоговым агентом (п. 3 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК в ред. п. 1–2 ст. 2 Закона от 28.12.2022 № 565-ФЗ) |
Строка 185 |
НДС, начисленный при ввозе товаров в ОЭЗ Калининградской области в соответствии с пунктом 14 статьи 171 НК |
Строка 190 |
Общую сумму вычета по НДС за квартал (итог по строкам 120, 130, 135, 140, 150, 160, 170, 180 и 185) |
В строках 200–210 отражают сумму НДС, начисленную соответственно к уплате или к возмещению. Для этого нужно из строки 118 вычесть строку 190. Если полученный показатель больше нуля, отразите его по строке 200, если меньше — по строке 210.
Декларация по НДС: образец заполнения раздела 3
Как заполнить разделы 8-9 декларации по НДС
Раздел 8 заполняют налогоплательщики и налоговые агенты. Исключение — налоговые агенты, которые реализуют по решению суда арестованное имущество, а также товары, работы, услуги, имущественные права иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете.
Таблица. Как заполнить раздел 8
Номер строки |
Как заполнить |
---|---|
Строка 001 |
Строку 001 заполните, только если подаете уточненную декларацию. Укажите признак актуальности сведений, отраженных в разделе 8 декларации, — «0» или «1». Укажите «0», если в разделе 8 ранее представленной декларации:
Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 8 первичной декларации по НДС. Укажите «1», если сведения в разделе 8 актуальны и в уточненной декларации не изменяются. При этом в строках 005, 010–190 поставьте прочерки (письмо ФНС от 21.03.2016 № СД-4-3/4581). При подаче первичной декларации в строке 001 поставьте прочерк. |
Строка 005 |
По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги покупок |
Строки 010–180 |
По строкам 010–180 отразите данные из граф 2–8, 10–16 книги покупок. Заполняйте строки 010–180 в том же порядке, что и соответствующие графы книги покупок |
Строка 190 |
В строке 190 укажите общую сумму НДС к вычету. Строку 190 заполните только на последней странице раздела 8 декларации. На остальных страницах раздела 8 по строке 190 поставьте прочерки |
В разделе 9 отражают сведения из книги продаж, то есть данные о выставленных счетах-фактурах.
Таблица. Как заполнить раздел 9
Номер строки |
Как заполнить |
---|---|
Строка 001 |
Строку 001 заполните, если подаете уточненную декларацию. Укажите признак актуальности сведений, отраженных в разделе 9 декларации, — «0» или «1». Укажите «0», если в разделе 9 ранее представленной декларации:
Если по строке 001 указали «0», то в этот раздел перенесите сведения из раздела 9 первичной декларации по НДС. Укажите «1», если сведения в разделе 9 актуальны и в уточненной декларации не изменяются. При этом в строках 005, 010–280 поставьте прочерки (письмо ФНС от 21.03.2016 № СД-4-3/4581). При подаче первичной декларации в строке 001 поставьте прочерк. |
Строка 005 |
По строке 005 отразите порядковый номер записи из графы 1 книги продаж |
Строки 010–220 |
По строкам 010–220 отразите данные из граф 2–8, 10–19 книги продаж. Заполняйте строки 010–220 в том же порядке, что и соответствующие графы книги продаж. Если у организации нет каких-либо сведений о покупателе или посреднике, строки можно пропускать. Например, если не знаете ИНН и КПП контрагента, по строке 100 проставьте прочерки. Это следует из пункта 1 письма ФНС от 14.08.2015 № ГД-4-3/14398. Экспортеры товаров в страны ЕАЭС должны заполнять в разделе 9 графу 036 «Код товара». В нее надо перенести данные из графы 3б книги продаж |
Строки 230–280 |
В строках 230–280 укажите итоговые данные из книги продаж. Строки 230—280 заполните только на последней странице раздела 9 декларации. На остальных страницах раздела 9 по строкам 230–280 поставьте прочерки |
Образец заполнения разделов 8-9 декларации по НДС
Как заполнить раздел 12 декларации по НДС
В полях ИНН и КПП укажите ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Стр.» — порядковый номер страницы.
Строку 001 заполняют только при подаче уточненной декларации. В ней укажите признак актуальности сведений, отраженных в разделе 12 декларации.
Цифру «0» в таких случаях:
-
если в ранее представленной декларации сведения по разделу 12 декларация по НДС в 2024 году не были отражены;
-
при изменении ранее отраженных в разделе 12 сведений, если выявлены ошибки или неполнота отражения сведений.
Цифру «1» — если ранее отраженные в разделе 12 сведения актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в составе уточненной декларации не представляются. При этом в строках 020–080 поставляют прочерки.
Для заполнения строк 020–080 нужно использовать показатели счета-фактуры:
-
по строкам 020–030 — из строки 1 счета-фактуры;
-
строкам 040–050 — из строк 6б—7 счета-фактуры;
-
строкам 060–080 — из граф 5, 8 и 9 счета-фактуры.
Образец заполнения раздела 12 декларации
Как заполнить другие разделы декларации по НДС
Раздел 2 предназначен для заполнения налоговыми агентами. В нем отражают сведения о каждом участнике операций, в которых организация выступала налоговым агентом.
Разделы 4–6 нужно заполняют, если в налоговом периоде проводили операции, которые облагают НДС по ставке 0 процентов. Раздел 7 - если в отчетном квартале проводили операции, которые не признают объектом обложения или освобождены от НДС, либо получали авансы под поставку продукции с длительным производственным циклом (п. 44.6 Порядка заполнения декларации, письмо Минфина от 15.12.2017 № 03-07-11/84019).
В разделах 10 и 11 отражают сведения из журнала учета счетов фактур. В разделе 10 — сведения из части I «Выставленные счета-фактуры» журнала учета, а в разделе 11 — данные из части II «Полученные счета-фактуры».
В полях ИНН и КПП разделов 10 и 11 указывают ИНН и КПП налогоплательщика. В поле «Стр.» — порядковый номер страницы. Правильно заполнить строки в разделах 10 и 11 помогут справочники в Системе Главбух.
Пошаговая инструкция по заполнению декларации по НДС
Образцы заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2024 года
Кто сдает декларацию по НДС
Декларацию по НДС обязаны подавать пять категорий налогоплательщиков (подп. 1 п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК):
- организации и предприниматели на ОСН или ЕСХН, которые не получили освобождение по статье 145 НК либо получили освобождение, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС;
- организации и предприниматели, которые применяют спецрежимы, но выставляют покупателям счета-фактуры с выделенным НДС;
- налоговые агенты — плательщики и неплательщики НДС, покупатели металлолома, макулатуры и другого вторсырья;
- участники, которые ведут общие дела по договору простого товарищества;
- правопреемники реорганизованных организаций в случаях, когда обязаны восстановить НДС.
Помимо этого, декларации по НДС по другим утвержденным формам подают:
- импортеры товаров из стран ЕАЭС;
- иностранные организации, которые или через которых реализуют в электронные услуги.
Отчитываться по НДС надо, даже если в течение квартала компания не вела никакой деятельности и не принимала НДС к вычету. Декларация будет нулевой. Как заполнить и сдать нулевую декларацию по НДС читайте в Системе Главбух.
Если в течение квартала не было движения денежных средств на расчетных счетах и в кассе, вместо нулевой декларации по НДС можно подать единую (упрощенную) налоговую декларацию.
Срок сдачи декларации по НДС за 1 квартал 2024 года
По действующим правилам декларацию по НДС подают в общие сроки - не позднее 25 числа месяца, следующую его за отчетным кварталом. За 1 квартал 2024 года декларацию подают не позднее 25 апреля 2024 года.
Календарь бухгалтера на 2024 год
Как сдать декларацию по НДС
Декларации по НДС представляют в ИФНС только в электронной форме. Делают это через уполномоченных спецоператоров независимо от численности сотрудников. Подавать декларации на бумаге вправе лишь две категории налогоплательщиков.
Первая категория – налоговые агенты, которые не являются плательщиками НДС и не ведут посреднической деятельности с оформлением счетов-фактур от своего имени (п. 5 ст. 174 и п. 3 ст. 80 НК). Налоговые агенты — покупатели вторсырья под это исключение не подпадают. Они сдают декларации в электронном виде (п. 5 ст. 174 НК).
Вторая категория – иностранные организации, которые оказывают в России электронные услуги, и иностранные налоговые агенты. Они подают декларации в электронном виде через личный кабинет налогоплательщика. В период, когда личный кабинет недоступен из-за того, что иностранная организация снялась с учета в ИФНС, а потом снова встала на учет, — по ТКС через спецоператора связи (п. 8 ст. 174.2 НК).
Штрафы за декларацию по НДС
Если вовремя не представить декларацию по НДС, организацию или ИП оштрафуют по статье 119 НК. Штраф — 5 процентов не уплаченной в срок суммы налога за каждый полный или неполный месяц просрочки. Минимальный штраф — 1000 руб., даже если сумма налога нулевая. Максимальный — 30 процентов от неуплаченной суммы налога по декларации. Помимо этого, за опоздание должностным лицам организации грозит административная ответственность — предупреждение или штраф на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП).
Если вы обязаны подавать декларацию в электронном виде, но представили ее на бумаге, инспекция сочтет, что декларацию вы не сдали. За такое нарушение вас оштрафуют по статье 119 НК. Статью 119.1 НК, которая предусматривает штраф 200 руб. за нарушение способа представления декларации, в этом случае не применяют (письмо ФНС от 31.01.2015 № ОА-4-17/1350, письмо УФНС по Москве от 13.01.2015 № 24-15/000647). Чтобы определить сумму штрафа, воспользуйтесь расчетчиком.
Расчетчик штрафа за декларацию по НДС
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Пояснения по НДС: реквизиты авансового счета-фактуры не сходятся с данными счета-фактуры на реализацию (код ошибки «2»)
- Коды видов ошибок в декларации по НДС
- Коды операций по НДС в 2024 году с расшифровкой
- Как сдать уточненную декларацию по НДС
- Справочник НДС: что такое простыми словами, калькулятор-онлайн
Темы: