Коды операций по НДС в 2024 году указывают в регистрах и отчетности по НДС. Из-за недочетов в кодах операций налоговики запросят пояснения. В статье вы найдете верные коды операций по НДС в 2024 году с расшифровкой.
Коды видов операций по НДС смотрите в Системе Главбух.
Изменения по НДС в 2024 году
В 2024 году вступили в силу изменения по НДС, которые связаны с подтверждением нулевой ставки по налогу, а также оплате НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС. Все изменения по НДС в 2024 году смотрите в справочник.
Изменения по НДС в 2024 году
Узнать про все изменения по НДС
Где указывают коды операций по НДС
Коды видов операций по НДС применяют при регистрации счетов-фактур в книге продаж, книге покупок или в журнале учета счетов-фактур. В счетах-фактурах такие коды не прописывают. Также коды указывают в декларации по НДС.
Код вида операции в декларации по НДС указывают в:
-
разделе 2 в строке 070;
-
приложении № 1 раздела 3 — код строки 020;
-
строках 010, 060, 090 раздела 4;
-
строке 030 раздела 5;
-
строках 010, 070, 110 раздела 6;
-
графе 1 раздела 7.
Как заполнить декларацию по НДС смотрите в Системе Главбух.
Зачем проверять коды видов операций по НДС в 2024 году
В декларациях по НДС программа АСК НДС-2 ищет ошибки по несоответствию кодов операций (письмо ФНС от 03.12.2018 № ЕД-4-15/23367). В случае ошибок в кодах, программа налоговиков выставит организации автотребование, на которое придется ответить. Пояснения помогут составить эксперты Системы Главбух.
Как правило, ошибки в кодах возникают в двух ситуациях. Первая — компания указала код, которого вообще не должно быть в разделе 8 или в разделе 9.
Например, код 22 поставщик указывает при заполнении раздела 8 «Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период», когда заявляет вычет НДС с аванса. В разделе 9 «Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период» этот код указывать нельзя.
Вторая ситуация — компания указала код, который не подходит для конкретной операции. Но он допускается для данного раздела. Например, поставщик заявил вычет авансового НДС на дату отгрузки. Вместо кода 22 он указал в книге покупок 02. Программа не должна формировать требование с кодом 8. Но если из-за неверного кода программа не сможет проверить данные по счетам-фактурам, то компания получит требование с другим кодом, например 2 или 4.
Камеральную проверку декларации по НДС проводят в два этапа. Сначала декларация проходит автоматизированный контроль в «АСК НДС», потом сравнивают данные декларации с различными показателями, включая данные из другой отчетности. Иногда по результатам такой проверки налоговики находят в декларации разрывы и требуют пояснений. Как ответить на требования инспекторов читайте в Системе Главбух.
Таблица кодов видов операций по НДС с 2024 года с комментариями
В книге продаж, книге покупок и журнале учета счетов-фактур должны стоять коды видов операций, их вы перенесете в отчетность по НДС. Сверьтесь по таблице, все ли коды указали верно.
Таблица. Коды операций по НДС в 2024 году
Наименование |
Код вида операции |
Кто применяет код |
---|---|---|
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав. Приобретение товаров, работ, услуг, имущественных прав. Исключения: операции по кодам 06, 10, 13, 14, 15, 16, 27 |
01 |
1. Как продавцы, так и покупатели при реализации (покупке) и передаче товаров, работ, услуг, имущественных прав. Например:
2. Этот же код организации используют, если:
|
Получение аванса за товары, работы, услуги или имущественные права. Уплата аванса за товары, работы, услуги или имущественные права. Исключения: операции с кодами 06, 26, 28 |
02 |
Продавцы — при получении, покупатели — при перечислении предоплаты (как частичной, так и полной). Используйте этот код, в том числе, в отношении авансов в посреднических операциях |
Операции налоговых агентов, которые перечислены в статье 161 НК. Исключения:
|
06 |
Налоговые агенты по НДС. Например:
|
Отгрузка (передача) товаров, работ, услуг, имущественных прав на безвозмездной основе |
10 |
Организации, которые выступают передающей стороной |
Капитальное строительство, модернизация, реконструкция объектов недвижимости |
13 |
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики |
Выполнение работ подрядчиками, приобретение этих работ |
Инвесторы |
|
Передача (приобретение) объектов завершенного (незавершенного) капитального строительства, оборудования, материалов в рамках исполнения договоров по капитальному строительству (модернизации, реконструкции) |
Подрядчики, застройщики, заказчики-застройщики, технические заказчики, инвесторы, в том числе по сводным счетам-фактурам |
|
Передача имущественных прав:
|
14 |
Налогоплательщики при передаче имущественных прав, которые указаны в пунктах 1–4 статьи 155 НК |
Реализация (приобретение) посредником от своего имени товаров, работ, услуг или имущественных прав — одновременно как собственных, так и по посредническому договору |
15 |
Комиссионеры и агенты |
Получение ранее реализованных товаров от покупателей – организаций и предпринимателей, которые не признаются плательщиками НДС Отказ покупателя от товаров (работ, услуг) Изменение условий договора и возврат ранее выплаченного аванса Исключение: операции с кодом 17 |
16 |
Продавцы товаров — как при полном, так и при частичном возврате |
Получение товаров, возвращенных покупателем — физическим лицом. Отказ покупателя от товаров (работ, услуг) Изменение условий договора и возврат ранее выплаченного аванса |
17 |
Продавцы |
Возврат отгруженных товаров, уменьшение стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), переданных имущественных прав, в том числе:
|
18 |
Продавцы и покупатели – плательщики НДС. Продавцы составляют корректировочные счета-фактуры и в книге покупок указывают код 18, когда принимают к вычету часть ранее исчисленного налога. Покупатели используют код 18 в книге продаж, когда восстанавливают часть НДС, ранее принятого к вычету |
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией с территории государств ЕАЭС |
19 |
Импортеры при ввозе в Россию товаров из Беларуси, Казахстана, Армении и Киргизии |
Ввоз товаров на территорию РФ и иные территории под ее юрисдикцией в таможенных процедурах:
|
20 |
Импортеры при ввозе в Россию товаров из-за рубежа, кроме стран, входящих в ЕАЭС: Беларусь, Казахстан, Армения и Киргизия
|
Восстановление НДС в случаях, предусмотренных в пункте 8 статьи 145, подпунктах 2, 3, 4 и 6 пункта 3, пункта 3.1 статьи 170, статье 171.1 НК. Операции, облагаемые НДС по налоговой ставке 0 процентов |
21 |
Организации, которые восстанавливают НДС в следующих случаях. 1. Перед переходом на освобождение от уплаты налога. 2. В отношении покупок, которые изначально приобрели для операций, облагаемых НДС, а затем использовали в операциях:
Исключения из этого правила (когда восстанавливать НДС не нужно):
3. При переходе с общей системы налогообложения на упрощенку или патент. 4. При получении товаров (работ, услуг) в счет ранее перечисленного аванса, НДС с которого приняли к вычету, а также при возврате аванса поставщиком (исполнителем). 5. При получении из бюджета субсидий на возмещение затрат по оплате приобретенных товаров (работ, услуг), а также на возмещение затрат по уплате НДС при ввозе товаров в Россию и на территории, которые находятся под ее юрисдикцией. 6. При переходе правопреемника на специальные режимы налогообложения. 7. В отношении приобретенных или построенных объектов основных средств. Кроме того, код 21 применяют, когда восстанавливают налог по операциям, облагаемым НДС по нулевой ставке |
Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при отгрузке товаров, работ, услуг, имущественных прав (п. 6. ст. 172 НК) Вычет продавцом уплаченного в бюджет НДС с аванса при возврате покупателем авансовых платежей в связи с расторжением договора или изменением его условий (абз. 2 п. 5 ст. 171 НК) |
22 |
Продавцы, когда:
|
Приобретение услуг, оформленных бланками строгой отчетности в случаях, предусмотренных пунктом 7 статьи 171 НК |
23 |
Покупатель, когда принимает к вычету НДС по командировочным расходам, которые подтверждены бланками строгой отчетности. Например, авиа- и железнодорожными билетами (в том числе электронными) |
Вычет НДС, который экспортер заплатил в бюджет из-за того, что не подтвердил нулевую ставку НДС в течение 180 календарных дней. Экспортер имеет право на такой вычет, если впоследствии подаст в инспекцию документы, которые подтверждают нулевую ставку НДС (абз. 2 п. 9 ст. 165 и п. 10 ст. 171 НК) |
24 |
Экспортеры, которые не отказались от нулевой ставки НДС |
Вычет НДС, который ранее восстановили при операции, облагаемой по ставке 0 процентов. Допустим, товары или услуги приобрели для операций, облагаемых по ставке 20 или 10 процентов, а потом использовали в деятельности по нулевой ставке. Обычно в этом случае организация предъявляет к вычету НДС в день, когда принимает покупки на учет. В квартале, когда проведете операцию, облагаемую НДС по нулевой ставке, восстановите входной налог. Повторно эту же сумму предъявите к вычету в последний день квартала, в котором подтвердите право на нулевую налоговую ставку (письма ФНС от 20.09.2016 № СД-4-3/17657, от 26.06.2015 № ГД-4-3/11145) |
25 |
Экспортеры, которые не отказались от нулевой ставки НДС |
Суммарные операции за календарный месяц или квартал по сводным счетам-фактурам либо другим сводным документам, если покупатели:
Операциями в данном случае могут быть:
|
26 |
Продавцы при реализации товаров (работ, услуг) покупателям, которые не платят НДС:
|
Суммарные операции по двум или более счетам-фактурам, выставленным (полученным) в течение одного дня:
|
27 |
Как посредники, так и заказчики, когда регистрируют сводные счета-фактуры по предпринимательской деятельности в интересах другого лица, а также комитенты (принципалы) на основании:
Если сводный счет-фактуру регистрирует застройщик, то следует указывать код 13 |
Операции на основании двух и более счетов-фактур, выставленных (полученных) в течение одного дня, при условии, что:
|
28 |
Как посредники, так и заказчики при регистрации сводных счетов-фактур на авансы, полученные в рамках предпринимательской деятельности в интересах другого лица, при выполнении функций застройщика, а также комитенты (принципалы) на основании:
|
Корректировка реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав, предприятия в целом как имущественного комплекса на основании пункта 6 статьи 105.3 НК |
29 |
Организации, которые участвуют в сделках между взаимозависимыми лицами |
Отгрузка товаров, в отношении которых при таможенном декларировании исчислили НДС в соответствии с абзацем 1 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК |
30 |
Действующие на основании Закона от 10.01.2006 № 16-ФЗ резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области, лица, зарегистрированные в Калининградской области, при таможенной процедуре свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ |
Операция по уплате сумм НДС, исчисленных при таможенном декларировании товаров в случаях, предусмотренных абзацем 3 подпункта 1.1 пункта 1 статьи 151 НК |
31 |
|
Принятие к вычету НДС, уплаченных или подлежащих уплате по пункту 14 статьи 171 НК |
32 |
|
Операции, связанные с реализацией металлолома, вторичного алюминия, сырых шкур животных (письмо ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/480)
|
33 |
Продавцы при регистрации в книге продаж счетов-фактур, выставленных при получении аванса. Комиссионеры (агенты) при регистрации в журнале учета счетов-фактур, выставленных при получении аванса от налогового агента |
34 |
Комиссионеры (агенты) при регистрации в журнале учета счетов-фактур, выставленных (полученных) при отгрузке товаров. Продавцы при регистрации:
|
|
41 |
Налоговые агенты:
|
|
42 |
Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге покупок:
Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге продаж:
|
|
43 |
Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге покупок счетов-фактур с суммой НДС, исчисленной с аванса и принимаемой к вычету после отгрузки. Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной с аванса |
|
44 |
Налоговые агенты (вместо продавцов) при регистрации в книге покупок корректировочных счетов-фактур на уменьшение стоимости отгруженных товаров. Налоговые агенты (как покупатели) при регистрации в книге продаж суммы НДС, восстановленной при уменьшении стоимости отгруженных товаров |
|
Компенсация суммы НДС иностранным гражданам по системе «tax free» (письмо ФНС от 09.01.2018 № СД-4-3/10) |
35 |
Организации при регистрации в книге продаж документа (чека) для компенсации НДС |
36 |
Организации при регистрации в книге покупок документа (чека) с отметкой таможни, подтверждающей вывоз товара из России (п. 4.1 ст. 171, п. 11 ст. 172 НК) |
|
Реализация сырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта |
37 |
Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК |
Рекомендуемые коды при отказе от нулевой ставки при экспорте — в письме ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532 |
||
Реализация несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта
|
38 |
Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК |
39 |
Продавцы, если реализация облагается по ставке 10 процентов по пункту 7 статьи 164 НК |
|
Рекомендуемые коды при отказе от нулевой ставки при экспорте — в письме ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532 |
||
Реализация работ, услуг, предусмотренных подпунктами 2.1–2.5, 2.7 и 2.8 пункта 1 статьи 164 НК, в отношении сырьевых и несырьевых товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта |
40 |
Продавцы, если реализация облагается по ставке 20 процентов по пункту 7 статьи 164 НК |
Рекомендуемые коды при отказе от нулевой ставки при экспорте — в письме ФНС от 16.01.2018 № СД-4-3/532 |
Коды видов операций по НДС по нулевой ставке, которые отражают в разделах 4, 5 и 6 декларации
В разделах 4, 5 и 6 декларации по НДС указывают коды операций по нулевой налоговой ставке (приложение 1 к Порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558, письма ФНС от 06.02.2024 № СД-4-3/1270@, от 18.08.2023 № СД-4-3/10621@). Смотрите коды видов операций по НДС для разделов 4, 5 и 6 декларации по НДС в справочнике ниже. Например, 1011410 код операции по НДС означает реализацию товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта (подп. 1 п. 1 ст. 164 НК).
Справочник. Коды видов операций по НДС для разделов 4, 5 и 6 налоговой декларации
Коды операций по НДС в 2024 году с расшифровкой по разделу 7 декларации
В разделе 7 декларации по НДС указывают коды операций, которые не признают объектом налогообложения или освобождены от НДС (приложение 1 к порядку заполнения декларации, утв. приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в ред. приказа ФНС от 12.12.2022 № ЕД-7-3/1191, письмо ФНС от 22.12.2022 № СД-4-3/17394).
Например, 1010292 код операции НДС (расшифровка в разделе 7 - подп. 15 п. 3 ст. 149 НК):
-
выдача и возврат займов в денежной форме и займов ценными бумагами, а также проценты по ним;
-
финансирование участия в денежном кредите (займе), включая проценты
-
предоставление обеспечительного платежа деньгами или ценными бумагами, включая оплату за эту услугу по Закону от 22.04.1996 № 39-ФЗ по договорам, перечисленным в подпункте 15 пункта 3 статьи 149 НК
-
операции РЕПО, включая оплату за предоставление ценных бумаг по ним.
Коды операций по НДС в 2024 году по разделу 7 декларации
Посмотреть коды по НДС для декларации
Операции, которые не облагают НДС, отражают в разделе 7 декларации. Его заполняют плательщики НДС и налоговые агенты. В Системе Главбух, которая входит в Актион Бухгалтерия, вы можете прочитать, когда и как заполнить раздел 7 и подать пояснения в налоговую инспекцию.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Пояснения по НДС: реквизиты авансового счета-фактуры не сходятся с данными счета-фактуры на реализацию (код ошибки «2»)
- Код ошибки 4 (20, 21) в декларации по НДС: ответ в налоговую и расшифровка
- Коды видов ошибок в декларации по НДС
- Как сдать уточненную декларацию по НДС
- Справочник НДС: что такое простыми словами, калькулятор-онлайн
Темы: