Корректировка справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) по одному, двум или нескольким сотрудникам, нужна, если нашли неточности в исходном отчете. Покажем на примере, как избежать ошибок при составлении корректирующей 2-НДФЛ.
Новая форма 2-НДФЛ: последние изменения
Справку о доходах для сотрудника (замена 2-НДФЛ) выдают по форме из приложения 4 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» к приказу ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Запросить справку вправе сотрудники, бывшие сотрудники, иные физлица, которые получали доход от налогового агента, в том числе по ГПД. При этом они вправе затребовать справку в любой момент и за любой период, а не только за год. Например, в апреле сотрудник запросил справку о доходах за последние шесть месяцев, выдайте две: за весь прошлый год и за январь–март текущего.
Справки о доходах и суммах налога физического лица представляйте в составе годового расчета 6-НДФЛ в виде приложения. В 2024 году действует форма 6-НДФЛ, утвержденная приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Корректирующую справку о доходах составьте и включите в 6-НДФЛ по той же форме, что и первоначальную (п. 6 ст. 81 НК). Какие именно формы 6-НДФЛ использовать, как заполнить и сдать уточненку — ниже.
Период уточнения | Форма | Порядок корректировки |
Отчетные периоды 2023 года |
Форма, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ |
Как скорректировать справку о доходах к 6-НДФЛ за отчетные периоды 2023 года – в рекомендации ниже |
Отчетные периоды 2022 года |
Форма, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ в ред. приказа от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845 | Как скорректировать справку о доходах к 6-НДФЛ за отчетные периоды 2022 года и 2021 год |
2021 год | ||
I квартал, полугодие, 9 месяцев 2021 года |
Форма, утв. приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@ |
Как уточнить справку о доходах к 6-НДФЛ за I квартал, полугодие, 9 месяцев 2021 года |
2019–2020 годы | Форма, утв. приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450 | Как уточнить справку о доходах к 6-НДФЛ за 2020 год и более ранние периоды |
Расчет 6-НДФЛ сдают все налоговые агенты по НДФЛ. В рекомендации — кто и куда сдает расчет, как заполнить каждое из полей и отразить в расчете разные виды выплат. Здесь же — примеры, как заполнить расчет за I квартал, полугодие, девять месяцев и за 2024 год.
Пример заполнения справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
Специалисты Системы Главбух подготовили больше примеров заполнения справок о доходах физлица. Скачайте их бесплатно.
Бланк и образцы справок о доходах
Сведения о доходах и суммах налога физлица представляют в виде приложения «Справка о доходах и суммах налога физического лица» в составе годового расчета 6-НДФЛ. Это приложение заменило справку 2-НДФЛ. Смотрите, какие доходы включить в приложение и как правильно его заполнить.
Когда нужна корректирующая справка о доходах (замена 2-НДФЛ)
Корректирующую справку о дохода (замена 2-НДФЛ) в инспекцию нужно сдать при любых ошибках в первичной форме. Например, если допустили ошибку в коде дохода или вычета, неверно указали статус физлица, ИНН, и т.д.
Чтобы скорректировать справку о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ), подайте уточненный расчет 6-НДФЛ. В него включите только справки, которые изменили или аннулировали. Скорректировать справку о доходах необходимо, если вы нашли ошибки или пересчитали налог по другим основаниям.
Представить уточненную справку отдельно от расчета нельзя. В поле «Номер корректировки сведений» укажите:
-
00 – при составлении первичной справки;
-
значение на единицу большее, чем в предыдущей справке, – при составлении корректирующей справки. Например, при первоначальной корректировке – 01, при повторной – 02 и т. д.;
-
99 – при составлении аннулирующей справки.
Корректировка 2-НДФЛ по одному сотруднику
В случае, если ошибка только в одной справке, то другие корректировать необязательно. Ведь сведения по другим сотрудникам не изменились.
Корректировка 2-НДФЛ по двум сотрудникам
Недочеты в справках по двум сотрудникам исправляют при помощи подачи двух уточненок по каждому физику. Исправлять справки по всем сотрудникам по прежнему не требуется.
Корректировка 2-НДФЛ по нескольким сотрудникам
Ошибка может быть системной, поэтому в случае неточностей в одной справке 2-НДФЛ, следует проверить остальные. В случае ошибок по нескольким сотрудникам, подайте уточненки на каждого из них.
По какой форме сдавать корректировочную справку о доходах (замена 2-НДФЛ)
Уточненные расчеты 6-НДФЛ составьте и сдайте по форме, которая действовала в периоде, когда допустили ошибку (п. 6 ст. 81 НК). Для корректировки сведений о доходах сотрудника за 2024 год используют форму 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС от 19.09.2023 № ЕД-7-11/649@ в редакции приказа от 09.01.2024 № ЕД-7-11/1@.
Коды для справки о доходах (замена 2-НДФЛ)
Как аннулировать справку о доходах (замена 2-НДФЛ)
На практике может случиться так, что справку сдали ошибочно, хотя сдавать ее вообще было не нужно. Например, сдали отчетность не в ту налоговую инспекцию или заполнили сведения на другого человека. Если справку отправили в инспекцию по ошибке, аннулируйте ее.
Чтобы аннулировать справку о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ), подайте уточненный расчет 6-НДФЛ. В него включите только справки, которые аннулировали или изменили. Аннулирующую справку о доходах представляют, чтобы отменить ранее представленные сведения. Например, справку отправили в инспекцию по ошибке.
Аннулирующую справку, как и корректирующую, сдавайте по той же форме, что и первоначальную. В аннулирующей справке заполните общую часть и раздел 1. Разделы 2, 3, 4 и приложение к справке не заполняйте. В общей части аннулирующей справки укажите:
- в поле «Номер справки» — номер первичной справки;
- поле «Номер корректировки» — 99.
Сдать уточненку с нулевыми показателями вместо аннулирующей справки также нельзя. Из базы первоначальную справку налоговики не удалят и запросят пояснения.
Образец заполнения аннулирующей справки о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ)
Скачать образец
Штраф за ошибки в справке о доходах (замена 2-НДФЛ)
По общему правилу за недостоверные данные в 2-НДФЛ полагается штраф в размере 500 руб. за каждую справку с ошибками (п. 1 ст. 126.1 НК). Недостоверными данными считаются те ошибки, которые:
- нарушили права физических лиц (к примеру, инспекция из-за ошибки отказала гражданину в налоговых вычетах по НДФЛ).
- привели к несвоевременной или неполной уплате НДФЛ;
- затруднили налоговый контроль (например, инспекторы из-за ошибки не смогли идентифицировать получателя дохода).
Инспекторы могут оштрафовать не только организацию, но и ответственных сотрудников. К примеру, руководителя. Штраф составляет от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП).
Штраф за несдачу справки о доходах или несвоевременное предоставление
Штраф за несдачу 6-НДФЛ или сдачу с опозданием – 1000 руб. за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для сдачи расчета в инспекцию (п. 1.2 ст. 126 НК). Период просрочки инспекторы считают именно с этого дня до даты, когда сдали 6-НДФЛ.
Как составить корректировочную справку 2-НДФЛ
В корректирующей справке о доходах к 6-НДФЛ в поле «Номер справки» укажите номер ранее представленной справки, а в поле «Номер корректировки сведений» — значение на единицу большее, чем в предыдущей справке. Например, если это первая корректировка, укажите 01.
Образец корректирующей справки о доходах
Персональные данные в справке о доходах к 6-НДФЛ (замена 2-НДФЛ) должны быть актуальными на дату отправки расчета в налоговую инспекцию. Поэтому, когда на эту дату персональные данные физлица изменились, справку заполните с учетом этих изменений.
Если у сотрудника изменились паспортные данные после подачи первичной или корректирующей справки, уточнять ничего не нужно. Эти разъяснения даны в отношении старой формы 2-НДФЛ, но их можно применить и к новой форме справки.
В уточненной справке исправьте необходимые данные — покажите правильные суммы доходов, вычетов, налоговой базы, исчисленного налога.
В результате уточнений сведений может образоваться излишне удержанный НДФЛ. Например, ошибочно начислили доход и, соответственно, ошибочно удержали и перечислили с него НДФЛ. Как уточнить информацию о суммах удержанного, перечисленного и излишне удержанного налога, зависит от того, вернули НДФЛ физлицу или нет.
Когда на момент подачи корректирующей справки излишне удержанный НДФЛ не вернули, то сведения в полях «Сумма налога удержанная» и «Сумма налога перечисленная» не меняйте. В поле «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» включите данную сумму излишне удержанного НДФЛ.
Корректировка раздела 2 справки о доходах
Если излишне удержанный НДФЛ вернули, то в уточненной справке обнулите все данные по ошибочному доходу и налогу с него. То есть из всех полей, в том числе из полей «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» исключите ошибочный доход и НДФЛ с него. Сумму возвращенного НДФЛ в справке не показывают, это не предусмотрено формой.
Корректировка раздела 2 справки о доходах
Обратите внимание, если вы уточняли справку до возврата НДФЛ, то после возврата налога необходимо подать вторую корректирующую справку.
Ответы на все вопросы по налоговым изменениям 2024 года вы найдете в корпоративной справочно-образовательной системе «Актион 360». Просто задайте свой вопрос в поисковой строке и узнайте, как поступить именно в вашей ситуации. Разъяснения дают авторитеты в своей области – судьи, специалисты Минфина и ФНС.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году
- Форма ПМ-торг: инструкция по заполнению и сроки сдачи
- Отчет ПМ в статистику: образец заполнения, сроки сдачи в 2024 году