Модернизировали актив, который еще не использовали
Актив дешевле 100 тыс. рублей можно списать сразу. Если потом компания модернизирует имущество, оно не становится основным средством. Но только если актив стоит на счете 01 «Основные средства». Если компания модернизировала актив до ввода в эксплуатацию, на цену работ надо увеличить первоначальную стоимость актива. Если она окажется больше 100 тыс. рублей, амортизируйте имущество (письмо Минфина России от 07.02.17 № 03-03-06/1/7342).
Как правильно оформить ввод новых активов в эксплуатацию. Если компания хочет сэкономить, сначала введите актив в эксплуатацию, а спустя время модернизируйте. Но сделать это получится, если вы действительно можете использовать актив без доработки. Иначе увеличьте его стоимость на стоимость модернизации.
Оплатили проект, а основное средство создали позже
Инспекторы доначисляют налог, если компания забыла включить в стоимость актива расходы на проект. Запутаться легко. Компания может начать стройку через долгое время после оплаты проекта. Но ошибаться опасно: судьи поддержат налоговиков (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 10.02.17 № Ф08-186/2017).
Как правильно оформить ввод новых активов в эксплуатацию. Учитывайте цену проекта в стоимости имущества. Списать стоимость проектной документации можно сразу, если компания не станет строить объект. Правда, с этим налоговики тоже спорят, но защитить расходы удается в суде (постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 06.05.16 № Ф04-1283/2016).
Читайте также:
ОКОФ 2018 и амортизационные группы с расшифровкой
Коэффициент износа основных средств: формула, пример расчета
Оплатили аренду строительной техники и сразу списали
Компаниям удается доказать, что расходы на аренду — косвенные (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 17.03.17 № Ф06-18293/2017). Но списывать плату сразу нельзя, если компания арендовала имущество под строительство актива. Отбиться от претензий не получится и в суде (постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 23.03.16 № Ф03-789/2016).
Как правильно оформить ввод новых активов в эксплуатацию. Стоимость аренды учитывайте на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы». Если арендовали имущество для строительства, а также других работ, распределяйте расходы.