Особенности местных налогов
Местным налогом является обязательный безвозмездный платеж, который устанавливают в Налоговом кодексе, а вводят в действие органы местного самоуправления. Основной отличительной функцией местных налогов и сборов от федеральных является пополнение бюджета определенной местности и его функциональное распределение. Таким образом, налоговые отчисления формируют местный бюджет и распределяются внутри соответствующей территории.
Виды налогов, сборов и взносов, взимаемых на территории России
Налоговый кодекс определяет местные налоги в РФ, как плату, установленную нормативно-правовыми актами представительных органов муниципалитета. Пример местного налога – земельный.
Из всего выше сказанного можно сделать следующий вывод. Местные налоги и сборы:
- устанавливаются НК РФ и нормативными актами представительных органов местного самоуправления;
- вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления, но в соответствии с кодексом;
- обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований. Речь идет о городских или сельских поселениях, муниципальных районах, городских округах или внутригородской территории города федерального значения;
- представительные органы местного самоуправления вправе самостоятельно определять налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы и основания для их использования. Несмотря на то, что у субъекта РФ есть такие права, власти обязаны ориентироваться на лимиты, которые предусмотрены в кодексе.
Местные налоги и сборы устанавливаются строго в соответствии с Налоговым кодексом. То есть установление платежей, которые не предусмотрены в кодексе, запрещено (п. 6 ст. 12 НК).
Также стоит отметить, что все виды местных налогов и сборов отменяются исключительно кодексом. То есть для этого чиновники должны внести соответствующее изменение в НК.
Виды местных налогов и сборов в РФ на 2019 год
Как мы уже отметили, местные налоги и сборы вводятся на территории России местными властями. Но перечень местных налогов, из которых можно выбирать, закреплен в статье 15 кодекса. Так к местным налогам в 2019 году относятся земельный налог, налог на имущество физических лиц и торговый сбор.
Земельный налог
Земельный налог уплачивает организации и граждане – владельцы земельных участков, которые находятся у владельца на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Участки, не облагаемые земельным налогом >>
Налоговой базой служит полная кадастровая стоимость участка. С 1 января 2019 года она равняется стоимости участка, зафиксированной в базе данных ЕГРН (Федеральный закон от 03.08.2018 № 334-ФЗ).
Изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения качественных и (или) количественных характеристик земельного участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. Этот момент является важным изменением в 2019 г.
Налоговая ставка по земельному налогу в 2019 году равна 0,3% от стоимости участка, предназначенных для выполнения сельскохозяйственных работ, введения садового хозяйства и разведения животных, для жилищного строительства. Для других земельных объектов максимальный размер ставки достигает 1,5%.
Местные органы самоуправления могут принять решение о понижении действующей налоговой ставки.
Земельный налог в регионах: ставки, льготы и сроки уплаты
Налог на имущество физических лиц
Налог уплачивают налогоплательщики - физические лица, в распоряжении которых находятся следующие объекты:
- жилое помещение: дом, квартира, комната;
- гараж или парковочное место;
- единый недвижимый комплекс;
- объект незавершенного строительства;
- иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговой базой служит также кадастровая стоимость объекта. С 1 января 2019 г. в НК РФ на основании того же закона от 03.08.2018 № 334-ФЗ внесены изменение в расчет налога на имущество физлиц. Размер налога будет составлять 0,1% от кадастровой стоимости для жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
Как определить ставку налога на имущество физических лиц
Торговый сбор
В городах Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе торговый сбор устанавливается региональными законами. В остальных муниципальных образованиях торговый сбор может быть введен на основании местных нормативных актов. Но только после того, как Президент РФ подпишет соответствующий федеральный закон.
Уплата торгового сбора заключается в ежеквартальных отчислениях в фиксированном размере за каждый квадратный метр торговой площади. В 2019 году это следующие сроки:
- за IV квартал 2018 года – не позднее 25 января 2019 года;
- за I квартал 2019 года – не позднее 25 апреля 2019 года;
- за II квартал 2019 года – не позднее 25 июля 2019 года;
- за III квартал 2019 года – не позднее 25 октября 2019 года;
- за IV квартал 2019 года – не позднее 27 января 2020 года.
Рассчитать торговый сбор можно двумя способами. Первый – по добровольным платежам на основании расчетов плательщика. Способ применяется, если организация или предприниматель самостоятельно встали на налоговый учет в качестве плательщика торгового сбора. Второй способ – по принудительным платежам на основании расчетов ИФНС. Он применяется, если организация или предприниматель не подали в инспекцию уведомление и были поставлены на учет на основании сведений, собранных Департаментом экономической политики и развития.
И в том и в другом случае сумма торгового сбора, которая должна быть уплачена в бюджет, определяется одинаково.
Срочные изменения по вашему ИНН
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Среднегодовая стоимость основных средств
- Таблица изменений НК РФ с 2024 года: разъяснения налогового законодательства
- Торговый сбор в Москве в 2024 году: ставки, таблица, сроки уплаты
- Коэффициенты-дефляторы на 2024 год по УСН, НДФЛ, патентной системе
- Новый налог на имущество организаций в 2024 году для юридических лиц