Статья подготовлена |
- Налоги и взносы по договорам с самозанятыми:
- НДФЛ и взносы
- Отчетность по НДФЛ и взносам
- Налог на прибыль
- УСН
- ЕНВД
НДФЛ и взносы
Организации вправе нанимать плательщиков налога на профессиональный доход по договору подряда. Особый статус этих граждан освобождает от обязанности исчислять и удерживать НДФЛ, а также позволяет сократить расходы на страховые взносы, как и при работе с ИП.
Организация должна платить страховые взносы и удерживать НДФЛ, как при ГПД с обычными гражданами, только если самозанятый работает у нее по трудовому договору или уволился меньше двух лет назад. Полученные в таком случае доходы не облагаются налогом на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если самозанятый не работает в организации по трудовому договору и не был в ее штате последние два года, с вознаграждения по договорам подряда на выполнение работ и на оказание услуг он платит налог на профессиональный доход (подп. 8 п. 2 ст. 6 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Исчислять и удерживать НДФЛ организации не потребуется, так как плательщики налога на профессиональный доход освобождены от НДФЛ (п. 8 ст. 2 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Чтобы не платить за самозанятого страховые взносы, организация обязана проконтролировать, чтобы он выдал чек из приложения «Мой налог» (абз. 2 п. 1 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). В чеке, кроме прочего, будет Ф. И. О. и регистрационный номер продавца, а также упоминание о том, что он плательщик налога на профессиональный доход (п. 6 ст. 14 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Эти данные также подтвердят, что организация не является налоговым агентом по НДФЛ и вправе не удерживать налог.
Отчетность по НДФЛ и взносам
Организации-заказчики, которые работают с самозанятыми по ГПД, сдают отчетность, как по другим подрядчикам-физлицам.
Когда вознаграждение самозанятого облагается НДФЛ и взносами, подрядчика нужно учесть в отчетности 6-НДФЛ, 2-НДФЛ, расчете по страховым взносам и форме СЗВ-М. Если по условиям договора заказчик перечисляет взносы «на травматизм», то самозанятого надо включить в форму 4-ФСС.
Когда организация не начисляет НДФЛ и взносы, самозанятого в 2-НДФЛ, 6-НДФЛ, расчете по страховым взносам и форме СЗВ-М учитывать не надо.
Налог на прибыль
При расчете налога на прибыль можно учесть приобретенные у плательщиков налога на профессиональный доход:
- товары, в том числе основные средства, материалы и инвентарь (подп. 3 п. 2 ст. 253, ст. 256, п. 1 ст. 264, ст. 320 НК);
- работы и услуги (п. 21 ст. 255, п. 1 ст. 264, подп. 41 п. 1 ст. 264 НК).
Чтобы подтвердить расходы, нужен чек из приложения «Мой налог» (п. 8 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
УСН
При упрощенке с объектом «доходы минус расходы» налоговую базу уменьшают приобретенные у плательщиков налога на профессиональный доход:
- основные средства (подп. 1 ст. 346.16 НК);
- материалы и инвентарь (подп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК);
- покупная стоимость товаров (подп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК);
- вознаграждение исполнителя за работы и услуги, поименованные в статье 346.16 НК.
Чек из приложения «Мой налог» – один обязательных документов, чтобы подтвердить расходы (п. 9 ст. 15 Закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ).
Если платите налог по УСН с объектом «доходы», покупки у плательщика налога на профессиональный доход учесть нельзя (п. 1 ст. 346.18 НК).
ЕНВД
Плательщики ЕНВД не учитывают расходы на приобретенные у самозанятых товары, работы и услуги. Это связано с тем, что ЕНВД рассчитывается с вмененного дохода (ст. 346.29 НК).
При совмещении ЕНВД с общей системой учитывайте расходы по правилам того режима, для которого оплачивали расходы. Если товары, работы или услуги невозможно отнести к одному виду деятельности, расходы нужно распределить.
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту- Статьи по теме:
- Форма ПМ-ПРОМ в статистику в 2024 году: кто сдает, сроки, инструкция по заполнению
- Форма П-3 в статистику: кто сдает, сроки, образец заполнения
- Форма 1-инвест в статистику: кто сдает, инструкция, сроки сдачи
- Форма 12-строительство в статистику: образец, инструкция по заполнению
- Как заполнить форму 1-конъюнктура (опт) в статистику в 2024 году