В 2024 году любой гражданин вправе стать самозанятым. То есть встать на учет в налоговой и платить налог на профессиональный доход. Может ли самозанятый нанимать сотрудников? Какие налоги платит? Как отчитывается? Ответы на эти вопросы и чем отличается ИП от самозанятого смотрите в таблице со сходствами и отличиями 2024 года.
Смотрите в журнале "Главбух", как надо отвечать налоговикам про работу с самозанятыми >>
Индивидуальный предприниматель и самозанятый гражданин: понятия
Индивидуальный предприниматель – это физлицо, которое наделили правами и полномочиями юрлиц. ИП ведут деятельность, получают прибыль и рискуют при этом всем своим имуществом, в том числе и личным. Одновременно ИП может вести два вида деятельности и больше.
Самозанятые – это граждане, которые самостоятельно оказывают платные услуги, выполняют работы или продают сделанные ими товары – без работодателя и наемных работников (ст. 2 и 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ). Например, дизайнеры, пекари, мебельщики, кустари, парикмахеры, фотографы и так далее. О том, кто может применять спецрежим и по каким видам деятельности, рассказали эксперты Системы Главбух.
Кроме этого, самозанятые смогут регистрировать товарный знак, а также передавать в залог исключительные права на зарегистрированные программное обеспечение для ЭВМ и базы данных на основании Федерального закона от 28.06.2022 № 193-ФЗ.
Используйте эту статью как инструкцию. Она поможет вам правильно рассчитать налоги и взносы, когда будете выдавать физлицам вознаграждения по договорам гражданско-правового характера. Речь в первую очередь о подрядчиках, которые не ИП и не самозанятые.
Может ли ИП стать самозанятым
Многие граждане и бухгалтера спрашивают, кто может платить новый налог на профессиональный доход (НПД), и нужно ли самозанятым гражданам открывать ИП?
Платить налог на профессиональный доход вправе самозанятые физлица и ИП, которые зарегистрировались как плательщики этого налога (п. 1 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Перейти на спецрежим могут россияне и иностранные граждане из стран — участниц ЕАЭС (письмо ФНС от 30.07.2020 № БВ-4-17/12242). Для этого нужно:
- работать самостоятельно, нельзя нанимать сотрудников по трудовому договору;
- зарабатывать не более 2,4 млн рублей в год;
- вести разрешенные этим спецрежимом виды деятельности.
По сведениям ФНС самозанятыми чаще становятся водители такси, курьеры, мастера по производству собственной продукции, мастера по оказанию косметических процедур на дому, те, кто сдает жилье в аренду, оказывает услуги по ремонту и строительству.
Четыре рискованные ситуации с самозанятыми
Обычным гражданам необязательно регистрировать ИП, чтобы перейти на уплату налога на профессиональный доход. Исключение – виды деятельности, вести которые федеральные законы разрешают физлицам только после регистрации в качестве индивидуального предпринимателя (п. 6 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).
Регистрация ИП необходима, в частности, при ведении лицензируемых видов деятельности (п. 5 ст. 3 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ). Например, при оказании услуг перевозки пассажиров и грузов, при выполнении медицинского массажа (п. 13 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 № 259-ФЗ, п. 11 ст. 2 Федерального закона от 21.11.2011 № 323-ФЗ).
Любой предприниматель вправе встать на учет в качестве плательщика налога на профессиональный доход (ст. 5, п. 4 ст. 15 Закона № 422-ФЗ). При этом ликвидировать ИП не обязательно. Зарегистрироваться как самозанятый можно через мобильное приложение «Мой налог», личный кабинет налогоплательщика или в банке. Подробнее о регистрации ИП в качестве самозанятого читайте в рекомендации системы Главбух.
Если ИП применяет УСН, ЕСХН, в течение месяца после постановки на учет в качестве самозанятого, он обязан направить в ИФНС уведомление о прекращении применения указанных спецрежимов. ИП, которые применяют ПСН, вправе встать на учет в качестве самозанятого либо после окончания действия патента, либо после уведомления им ИФНС о прекращении такой деятельности.
Узнайте, как работать с мобилизованными сотрудниками, предпринимателями и самозанятыми. Мы подготовили девять карточек с короткими ответами на ваши вопросы
Чем ИП отличается от самозанятых граждан
В чем разница между ИП и самозанятыми, видно из определения. ИП ведет деятельность на свой страх риск и отвечает своим имуществом. Но это не единственное отличие ИП от самозанятых граждан.
Самозанятый не вправе нанимать сотрудников. В то же время ИП может трудоустраивать большое количество людей — ограничение установлено только по системе налогообложения. Поэтому ИП в отличие от самозанятого может обслужить больше клиентов, открыть больше торговых точек и благодаря этому получить больше прибыли.
Обратим внимание, что плательщику налога на профессиональный доход необязательно вести бизнес одному. Нанимать работников по трудовому договору нельзя (подп. 4 п. 2 ст. 4 Закона № 422-ФЗ). Но при изготовлении продукции, выполнении работ и оказании услуг можно пользоваться услугами частных лиц – подрядчиков. В Законе № 422-ФЗ нет запрета привлекать по договору подряда граждан, с которыми нет трудовых отношений. В подтверждение тому – пункт 3 письма ФНС от 12.10.2020 № АБ-4-20/16632.
Налог на профессиональный доход освобождает от НДФЛ доходы, которые облагаются в рамках этого спецрежима. С остальных доходов физлица должны платить НДФЛ. На спецрежиме не нужно платить обязательные страховые взносы.
Плательщики налога на профессиональный доход освобождены от НДС, если не зарегистрированы как ИП. Предприниматели должны платить только НДС при импорте (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ).
За предпринимателем — плательщиком налога на профессиональный доход сохраняются все обязанности налогового агента, которые предусмотрены НК (п. 10 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). Для граждан не ИП таких требований нет.
Разница между ИП и самозанятым
Критерий для сравнения |
|
Самозанятый |
---|---|---|
Регион |
Вести бизнес можно в любом субъекте РФ |
Специальный налоговый режим действует в период с 2019 по 2028 год (п. 1 и 2 ст. 1 Закона № 422-ФЗ). Система экспериментальная, вводилась поэтапно:
|
Виды деятельности |
ИП вправе заниматься любыми видами деятельности. Но есть исключения. Так ИП не может заниматься розничной продажей алкогольной продукции, кроме пива и тому подобного. Производить любую алкогольную и спиртосодержащую пищевую продукцию он также не вправе (п. 1 ст. 11, п. 1 ст. 16 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). |
Перейти на уплату налога на профессиональный доход можно, если физлицо или ИП реализует продукцию собственного производства, выполняет работы или оказывает услуги. Разобраться поможет справочник по видам деятельности от Системы Главбух. |
Работники |
Предприниматель может иметь наемных работников |
Запрещено иметь наемных работников |
Лимит дохода |
Лимит дохода ограничен применяемой системой налогообложения |
Доход от деятельности самозанятого не должен превышать 2,4 млн. руб. за год |
Налоги и взносы |
ИП платят взносы за свое страхование, налоги по выбранному налоговому режиму |
Налог на профессиональный доход освобождает от НДФЛ доходы, которые облагаются в рамках этого спецрежима. С остальных доходов физлица должны платить НДФЛ. На спецрежиме не нужно платить обязательные страховые взносы. Плательщики налога на профессиональный доход освобождены от НДС, если не зарегистрированы как ИП. Предприниматели должны платить только НДС при импорте (п. 9 ст. 2 Закона № 422-ФЗ). За предпринимателем — плательщиком налога на профессиональный доход сохраняются все обязанности налогового агента, которые предусмотрены НК. |
Кто считает налог с доходов |
Налог с доходов ИП считает самостоятельно |
Налог на профессиональный доход исчисляют инспекторы |
Отчеты и касса |
Предприниматели обязаны сдавать отчеты и применять кассовый аппарат. Исключение отдельные виды деятельности |
Плательщики налога на профессиональный доход не обязаны использовать ККТ (п. 2.2 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ). Но они должны оформлять чеки через мобильное приложение «Мой налог», чтобы выдавать их покупателям и передавать сведения о расчетах в ИФНС (ст. 14 Закона № 422-ФЗ, письма Минфина от 02.07.2019 № 03-11-10/48609, от 29.05.2019 № 03-01-15/39165). При желании можно выдавать покупателю кассовый чек дополнительно к чеку из приложения «Мой налог» (ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 425-ФЗ). Налоговую декларацию по налогу на профессиональный доход в инспекцию не представляют (ст. 13 Закона № 422-ФЗ). Данные о доходах ИФНС получит из мобильного приложения «Мой налог». |
Уже треть работодателей интересуют навыки бухгалтера в Excel
Пройдите тест, который оценит, умеете ли вы работать с программой так, как это нужно работодателю.
Перейти к короткому тесту