1. Отражать дебиторскую и кредиторскую задолженность в передаточном акте по заработной плате не надо. Передайте только список сотрудников с номерами трудовых договоров. 2. Правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов не возникает. Реорганизованная компания включает в базу для исчисления страховых взносов суммы выплат работникам, переходящим к правопреемнику, до момента окончания реорганизации. Правоприемник отражает в расчете суммы выплат перешедшим к нему из старой компании работникам с первого дня работы у него. Обязанности исчисления НДФЛ выполняет: до момента прекращения деятельности - реорганизуемая компания; после проведения реорганизации - компания, в которой оказалось рабочее место работника.
Обоснование
Из статьи журнала «Зарплата», № 7, Июль 2013
Реорганизация компании: разделение и выделение
Если из состава организации выделилось юридическое лицо (произошла реорганизация в форме выделения), то для компании, которая делится, каких-либо изменений расчетного периода не произойдет — он останется полным календарным годом (ч. 6 ст. 10 Закона № 212-ФЗ).
ОТЧЕТНОСТЬ В ПФР
Форма РСВ-1 ПФР. Старая компания включает суммы выплат работникам, переходящим к правопреемнику, в расчет по форме РСВ-1 ПФР до момента окончания реорганизации.
Правоприемник отражает в расчете суммы выплат перешедшим к нему из старой компании работникам с первого дня работы у него
Персонифицированная отчетность. Реорганизуемая компания обязана представить в отделение ПФР сведения персонифицированного учета в отношении уволенных работников в течение одного месяца со дня утверждения передаточного акта (разделительного баланса), но не позднее дня обращения в ИФНС с заявлением (п. 3 ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ и п. 37 Инструкции, утвержденной приказом Минздравсоцразвития России от 14.12.2009 № 987н).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
При выделении из состава юридического лица одного или нескольких юридических лиц правопреемства по отношению к реорганизованному юридическому лицу в части исполнения его обязанностей по уплате налогов (пеней, штрафов) не возникает (п. 8 ст. 50 НК РФ).
Обязанности налогового агента по НДФЛ
Особенности исчисления налога исполняет работодатель (п. 1 ст. 226 НК РФ):
- до момента прекращения деятельности — реорганизуемая компания;
- после проведения реорганизации — компания, в которой оказалось рабочее место работника.
Справка по форме 2-НДФЛ
Отчитаться по форме 2-НДФЛ с начала года до момента прекращения деятельности должна прежняя компания, а не компания-правопреемник (письма Минфина России от 19.07.2011 № 03- 04- 06/8-173 и УФНС России по г. Москве от 21.04.2010 № 16- 15/042728@, от 01.04.2008 № 09-14/031191).
Правопреемник будет сдавать справки по форме 2-НДФЛ с момента его регистрации до конца налогового периода.
Стандартные налоговые вычеты
Компания-правопреемник будет предоставлять работникам такие вычеты с момента начала их работы в этой компании с учетом зарплаты, полученной с начала того календарного года, в котором проведена реорганизация. Стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода предоставляется в размере 1400 руб. на первого и второго ребенка, 3000 руб. на третьего и последующих детей. Единственному родителю такой вычет предоставляется в двойном размере (подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).
Имущественный вычет
Если работник получал у прежнего работодателя имущественный вычет, получать его автоматически у правопреемника он не сможет, так как в уведомлении о подтверждении права на имущественный вычет (форма документа утверждена приказом ФНС России от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@) указан прежний работодатель.
Чтобы вычет начал предоставлять правопреемник, работник должен получить новое уведомление в ИФНС по месту жительства (письма Минфина России от 25.08.2011 № 03-04-05/7-599 и ФНС России от 23.09.2008 № 3-5-03/528@) и написать заявление на вычет (ст. 220 НК РФ).