Выставлять акты оказанных услуг не нужно. А вот НДС исчислить необходимо.
Согласно подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, а также передача имущественных прав. В целях настоящей главы передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг). Так, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 18.02.2008 № А31-567/2007-15 суд пришел к выводу, что предоставление нежилого помещения в безвозмездное пользование является объектом налогообложения по НДС. Кроме того, арендодатель в указанный период не начисляет амортизацию по такому имуществу, так как в силу п. 3 ст. 256 НК РФ из состава амортизируемого имущества в целях гл. 25 НК РФ исключаются основные средства, переданные (полученные) по договорам в безвозмездное пользование.
В бухучете отражается отразите:
Дебет 91-2 Кредит 20
– списана стоимость безвозмездно оказанных услуг по аренде;
Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС к уплате в бюджет.
В соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами признаются доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав. Поэтому арендатор отразит в учете внереализационный доход для целей исчисления налога на прибыль.
Обоснование данной позиции приведено ниже в статье журнала «Российский налоговый курьер», которую Вы можете найти в закладке «Журналы» «Системы Главбух» vip – версия
Статья:ОБСУЖДАЕМ НАЛОГОВЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ "АРЕНДНЫХ КАНИКУЛ"
Участники группы "РНК" на сайте www.vk.com обсудили, каким образом с налоговой точки зрения выгоднее оформить арендные отношения, если на время ремонта арендатор освобождается от арендной платы.
Александр Даньшин:
Привет, народ! У меня вопрос. Столкнулись первый раз, поэтому сомнения одолели. Мы все здание торгового центра сами не используем и решили часть павильонов сдать в аренду. Один из арендаторов попросил "арендные каникулы". То есть пока они два месяца ремонтируют помещение за свой счет, арендную плату не платят.*
Нет ли тут налоговых подводных камней?
Владимир Севастьянов:
Привет, Александр. В НК РФ никаких "арендных каникул" не предусмотрено. Поэтому налицо безвозмездное пользование имуществом со всеми вытекающими.*
Александр Даньшин:
А уточните, пожалуйста, чем это чревато?
Владимир Севастьянов:
Вы хоть оплату и не получите, но начислить НДС на безвозмездно переданное право пользования имуществом придется. Причем исходя из рыночных цен по аналогичной аренде (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ. - Примеч. ред.). И придется приостановить налоговую амортизацию (п. 3 ст. 256 НК РФ. - Примеч. ред.).
А для арендатора - это налог на прибыль. Раз право пользования помещением получил бесплатно, то с экономической выгоды плати налог* (п. 8 ст. 250 НК РФ. - Примеч. ред.).
Комментарий "РНК". Ирина Клементьева, эксперт журнала "Российский налоговый курьер"
Предоставление "арендных каникул" действительно можно спутать с передачей помещения в безвозмездное пользование. Поэтому только конкретные условия договора определят порядок налогообложения в этой ситуации. На практике можно провести взаимозачет или заключить предварительный договор, как предложили Татьяна и Андрей. Но есть риск, что последствия ремонта, который оплатил арендатор, налоговики расценят безвозмездно полученным имуществом (п. 8 ст. 250 НК РФ).*
"Российский налоговый курьер", 2014, N 20
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени