Вопрос: Акт выполненных работ датирован 30.06.2015 г, но мы этот акт получили почтой 22 июля, какой датой мы должны оприходовать в учете?
Как действовать, если контрагенты задерживают документы
Ответ: Акт отразите в учете датой получения, т.е. 22 июля. Расходы надо учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Но без первичных документов списать их невозможно. Поэтому расходы надо отразить в налоговом учете на дату, когда акт приемки подпишут обе стороны (п. 3 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 03.05.11№ 03-03-07/14).
Обоснование
Частые вопросы. Что делать с опоздавшими счетами-фактурами и первичкой
Акты по работам, законченным в прошлом году, компания получила в первом квартале 2015 года. Декларацию по налогу на прибыль уже сдала. В каком периоде учитывать расходы в налоговом учете?
В первом квартале 2015 года. Расходы надо учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 1 ст. 272 НК РФ). Но без первичных документов списать их невозможно. Поэтому расходы надо отразить в налоговом учете на дату, когда акт приемки подпишут обе стороны (п. 3 ст. 271 НК РФ, письмо Минфина России от 03.05.11№ 03-03-07/14).
Еще читайте: Первичные документы бухгалтерского учета в 2020 году: полный перечень
Компания получила запоздавшие документы – как исправить налоговую отчетность
Как учесть опоздавшие документы в декларации по прибыли и НДС
Ситуация | Решение |
Пришли с опозданием документы, подтверждающие расходы* | Учесть входящий НДС по расходам компания вправе и сегодняшним днем, если не прошло три года с даты поставки (п. 1.1 ст. 172 НК РФ). Исправить ошибку в расчете прибыли также можно в текущем отчете. Но при условии, что в том периоде, когда организация должна была учесть эти расходы, она получила прибыль (п. 1 ст. 54 НК РФ) |
Возникли неточности в учете расходов
На практике среди опоздавших документов чаще всего попадаются именно накладные и акты от поставщиков. Если документы подтверждают расходы, которые компания ранее не учла, то, как правило, провести бумаги можно в текущем периоде без подачи уточненок.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Учесть в текущей декларации по прибыли опоздавшие расходы разрешает пункт 1 статьи 54 НК РФ. Там сказано, что ошибку нужно исправлять в том периоде, когда она возникла. Однако если она привела к переплате налога, то неточность можно поправить и в текущей декларации.* А неучтенные расходы всегда приводят к тому, что налог на прибыль компания перечисляет в бюджет больше чем положено. Но есть важная деталь: если в том периоде, когда компания должна была признать расходы, убыток, придется подавать уточненку. Ведь если организация получила убыток, то налог она вовсе не платила. Значит, пункт 1 статьи 54 НК РФ работать уже не будет.
В текущем отчете вовремя неучтенные затраты покажите среди тех, к которым они относятся. Например, в составе расходов на оплату труда, амортизацию или материальные затраты. Такой порядок Минфин России объяснил в письме от 18 января 2012 г. № 03-03-06/4/1.
Теперь в новой форме декларации по прибыли, утвержденной приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600, появились новые строки для ошибок прошлого года, исправленных в текущем периоде. И начиная с отчета за 2015 год ранее неучтенные расходы нужно фиксировать в строках 400–403 приложения № 2 к листу 02 декларации.
ПРИМЕР 1
Как показать ошибки прошлого периода в текущей декларации по прибыли
В апреле 2015 года бухгалтер получил от поставщика два акта на выполненные работы. Первый датирован 2013 годом, и его сумма – 60 000 руб. А второй документ выписан в 2014 году на сумму 10 000 руб. В декларации по прибыли за I квартал 2015 года бухгалтер покажет эти расходы так:
– 60 000 руб. – по строке 402;
– 10 000 руб. – по строке 401.
А их общую сумму в 70 000 руб. отразит в строке 400 (см. образец ниже. – Примеч. ред.).
Чиновники считают, что исправить ошибки в декларации можно только в течение трех лет (письмо Минфина России от 7 декабря 2012 г. № 03-03-06/2/127). Такое условие прямо не прописано ни в одном пункте Налогового кодекса, но именно столько времени есть у компании, чтобы зачесть переплату по налогам согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ.
Организация может не исправлять ошибки, которые привели к переплате налога. Это является ее правом, а не обязанностью. Стоит ли корректировать отчет, если неучтенный расход не привел к существенной переплате налога на прибыль? Лучше принять совместное решение с руководством организации. Ведь когда инспектор получит декларацию по прибыли с заполненными строками 400–403, возможно, он захочет проверить, действительно ли эти расходы компания не признала ранее. Тогда к вопросам со стороны налоговиков следует подготовиться.