Расходы на проезд и на проживание работников чужих организаций в целях налога на прибыль учесть нельзя. Списывать можно только обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). С сотрудниками, которым вы оплачиваете билеты и проживание, ваша компания не заключала договоры. Поэтому налоговики наверняка посчитают расходы необоснованными. Таким образом, расходы на проезд и проживание сотрудников других организаций не относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ) и не уменьшают ее налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 16.10.07 № 03-03-06/1/723 и УФНС России по г. Москве от 29.12.08 № 19-12/121858). Нельзя отнести стоимость проживания и проезда сотрудников и к представительским расходам (письма Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/796 и от 16.04.07 № 03-03-06/1/235, УФНС России по г. Москве от 12.04.07 № 20-12/034115 “Об учете российской организацией представительских расходов на проживание в гостинице официальных лиц — деловых иностранных партнеров”).
В то же время, оплачивая поездку представителей покупателя, ваша компания хочет увеличить продажи и тем самым получать больше прибыли. А значит, такие затраты направлены на получение доходов, и их можно учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, или же в стоимости продаваемого товара. Но доказать их обоснованность вам возможно придется в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.10.12 № А40-15384/12–9973). Со стоимости билетов и проживания надо удержать НДФЛ (письмо Минфина России от 22.04.13 № 03-04-06/13731). Если удержать налог невозможно, о полученном доходе и неудержанном налоге надо сообщить в инспекцию не позднее 1 марта 2016 года.
Обоснование
Из статьи журнала «Учет. Налоги. Право» № 26, Июль 2015
Рискованно списывать расходы на чужих сотрудников
Елена, учитывать такие расходы рискованно. Со стоимости билетов надо удержать НДФЛ.
Списывать можно только обоснованные и документально подтвержденные расходы (п. 1 ст. 252 НК РФ). С менеджерами, которым вы оплачиваете билеты, ваша компания не заключала договоры. К представительским такие траты отнести нельзя, так как презентацию оборудования устраивает не ваша компания (п. 2 ст. 264 НК РФ). Поэтому налоговики наверняка посчитают расходы необоснованными. В то же время, оплачивая поездку представителей дилеров, ваша компания хочет увеличить продажи мебели и тем самым получать больше прибыли. А значит, такие затраты направлены на получение доходов. Но доказать их обоснованность иногда удается лишь в суде (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 08.10.12 № А40-15384/12–9973).
Что касается НДФЛ со стоимости билетов, то его надо удержать. От налога освобождены расходы на командировки. Но вы оплачиваете поездку чужих работников, и оформить им командировку не получится. Таким образом, «физики» получают доход в натуральной форме, который облагается НДФЛ (письмо Минфина России от 22.04.13 № 03-04-06/13731). Если удержать налог невозможно, о полученном доходе и неудержанном налоге надо сообщить в инспекцию не позднее 1 марта 2016 года. Для этого надо подать на представителей дилеров, которым оплачены билеты, справки 2-НДФЛ с признаком 2.
БСС «Система Главбух» 2015
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 5, Март 2014
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
На вопросы читателей отвечает специалист Минфина России
На вопросы отвечает В.А.Буланцева, начальник отдела налогообложения прибыли Департамента налоговой политики Минфина России
Наша компания (производитель мелкой бытовой техники и электроники) проводит совещание менеджеров дилерской сети (компаний-партнеров, которые реализуют нашу продукцию через розничные сети в нескольких крупных городах России). Цель проведения совещания — выявление тенденций продаж в регионах и обучение продажам для повышения объемов реализации. Можно ли включить в налоговые расходы стоимость авиа- и железнодорожных билетов, а также проживание в гостинице сотрудников иногородних дилерских центров?
«Как известно, чтобы учесть те или иные расходы в налоговом учете, они должны быть обоснованными и документально подтвержденными, а также направленными на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).
С одной стороны, проводя обучение дилеров, реализующих продукцию компании, организация надеется на увеличение продаж и получение дополнительной прибыли. Однако компания оплачивает проезд и проживание сотрудников других организаций. Эти сотрудники не связаны с ней трудовыми договорами и не состоят в штате.
Поэтому расходы на проезд и проживание сотрудников других организаций не относятся к расходам на оплату труда (ст. 255 НК РФ) и не уменьшают ее налогооблагаемую прибыль (письма Минфина России от 16.10.07 № 03-03-06/1/723 и УФНС России по г. Москве от 29.12.08 № 19-12/121858).
Нельзя отнести стоимость проживания и проезда к месту проведения совещания и к представительским расходам (письма Минфина России от 01.12.11 № 03-03-06/1/796 и от 16.04.07 № 03-03-06/1/235, УФНС России по г. Москве от 12.04.07 № 20-12/034115 “Об учете российской организацией представительских расходов на проживание в гостинице официальных лиц — деловых иностранных партнеров”).
Отмечу также, что компании-дилеры в свою очередь также заинтересованы в получении большего вознаграждения со стороны поставщика при увеличении продаж и, как следствие, увеличении прибыли. Соответственно проезд и проживание в другом городе должна оплатить именно та компания, сотрудники которой направляются на обучение. Указанные суммы дилеры смогут учесть при налогообложении прибыли в качестве командировочных расходов (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ)».