Продажа доли с зачетом, также как и ее передача для целей бухгалтерского и налогового учета рассматривается как реализация. Единственное отличие в оформлении. При купле-продаже заключается соответствующий договор, при передаче в счет задолженности оформляется соглашение об отступном.
Стоимость реализации или передачи определяется сторонами сделки, и ими же определяется и процент. То есть это договорные отношения, и, соответственно, никакого расчета % доли и стоимости не предполагают.
При этом Вы можете поступить следующим образом – рассчитать действительную стоимость своей доли – 99% на сегодняшний день, которая соответствует рыночной и определить какой процент соответствует каждой Вашей задолженности. После чего продать или передать исходя из такого расчета, если согласятся Ваши кредиторы. Порядок расчета действительной доли в пункте 1 ответа.
Система налогообложения организации 2 значения не имеет, также как и система налогообложения кредиторов, если мы рассматриваем учет в организации 1.
В бухучете проводки в обоих случаях:
Дебет 91 Кредит 58
Дебет 76 Кредит 91
Дебет 60 Кредит 76
В налоговом учете отразите выручку от реализации доли в размере погашаемой задолженности, в расходах учитывайте стоимость приобретения доли, соответственно выручка и расходы определяются по каждой сделке.
При этом, если реализуете долю в уставном капитале российской организации, приобретенную начиная с 1 января 2011 года и которой непрерывно владеете дольше пяти лет, к налоговой базе применяется ставка 0 процентов (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
НДС реализация доли не облагается, соответственно, у организации может появиться обязанность по ведению раздельного учета по НДС.
Обоснование
1. Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как рассчитаться с учредителем при выходе его из ООО
Действительную стоимость доли учредителя (участника), выбывающего из состава ООО, рассчитайте по формуле:
Действительная стоимость доли учредителя (участника) | = | Номинальная стоимость доли | : | Уставный капитал | ? | Чистые активы |
Такой порядок расчета установлен пунктом 2 статьи 14 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.
Порядок оценки чистых активов утвержден приказом Минфина России от 28 августа 2014 г. № 84н.
2. Из рекомендации
Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как отразить в бухучете и при налогообложении продажу и прочеевыбытие акций (долей) других организаций
Бухучет: реализация
В бухучете реализацию (прочее выбытие) акций или долей отразите как выбытие финансовых вложений (п. 25 ПБУ 19/02). То есть используйте счет 58 «Финансовые вложения» субсчет «Паи и акции» (58-1). Сделайте такие проводки в учете:
Дебет 76 Кредит 91-1
– реализованы (переданы) акции (доли) другой организации;
Дебет 91-2 Кредит 58-1, 76
– списаны стоимость акций (долей) и расходы, связанные с реализацией (передачей) акций (долей).
Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов (счета 58, 91, 76), пункта 7 ПБУ 9/99 и пункта 11 ПБУ 10/99.
Налоги: реализация доли
При общей системе налогообложения реализацию доли учтите при расчете налога на прибыль. Подробнее об этом см. Как учесть при расчете налога на прибыль доходы и расходы от реализации имущественных прав.
Если реализуете долю в уставном капитале российской организации, приобретенную начиная с 1 января 2011 года и которой непрерывно владеете дольше пяти лет, к налоговой базе применяется ставка 0 процентов (п. 4.1 ст. 284 НК РФ).
Реализация долей в уставном капитале других организаций не облагается НДС (подп. 12 п. 2 ст. 149 НК РФ).