Данное понятие («не возмещаются») содержится в норме пункта 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749. Здесь имеется в виду отсутствие обязанности организации по обеспечению жилья во время командировки на дни болезни, поскольку сотрудник в месте проживания фактически не проживает и не выполняет служебное задание (нарушение норм п. 1 ст. 252 НК РФ).
Однако Вас тоже можно понять, поскольку компания, обеспечивая сотрудника жильем на период командировки, заранее не знала и не могла знать о предстоящей болезни, а гостиницы работают по принципу «бронь», т.е. не важно, проживает сотрудник в номере или нет, платить придется. Данный момент не учтен законодателями в нормативных актах. Также отсутствует по данной теме арбитражная практика и официальное мнение контролеров. Если компания готова спорить в суде и отстаивать расходы, то рекомендуем ознакомиться с аргументами, данными в рекомендации Какие расходы при расчете налога на прибыль признаются экономически обоснованными.
Обоснование
Нины Ковязиной, заместителя директора департамента образования и кадровых ресурсов Минздрава России
Если сотрудник в командировке заболел, то суточные за весь период болезни выплачивайте в полном объеме (п. 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749).*
Пример начисления суточных за период командировки, во время которой сотрудник заболел
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Сотрудник был направлен в командировку с 9 по 21 марта (13 дней). Во время командировки он заболел и с 13 по 16 марта находился в стационаре (это подтверждено больничным листком). В связи с болезнью из командировки сотрудник вернулся 25 марта (позже на четыре дня).
Норма расхода суточных при командировках по России установлена организацией в коллективном договоре и составляет 100 руб. в день.
Период болезни в срок командировки не включается. Бухгалтер начислил сотруднику:
- суточные за период с 9 по 25 марта в размере 1700 руб. (100 руб./дн. ? 17 дн.);
- больничное пособие за период с 13 по 16 марта;
- компенсацию расходов на наем жилья. Расходы за период с 13 по 16 марта не возмещаются.*
Кроме того, за сотрудником сохраняется средний заработок за рабочие дни по графику организации в период с 9 по 12 и с 17 по 25 марта.
Главбух советует: расчет суточных подтвердите документально, например бухгалтерской справкой (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Такой документ поможет обосновать размер выплаченных суточных в случае налоговой проверки (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 8 августа 2008 г. № 28-11/074505).
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Болезнь сотрудника в командировке должна быть подтверждена больничным листком. Дни болезни в срок командировки не включайте. Но суточные и расходы на проживание за этот период нужно выплатить. Если сотрудник лечился в стационаре, то за время его пребывания в больнице расходы на жилье не возмещайте.*
Затраты на лечение относятся к иным расходам. Следовательно, возмещать их нужно только по решению руководителя организации.
За период нетрудоспособности сотруднику нужно выплатить больничное пособие. Средний заработок за дни болезни не сохраняйте.
Такие правила установлены пунктом 25 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13 октября 2008 г. № 749.
Пример расчета выплат сотруднику, который задержался в командировке из-за болезни
Сотрудник был направлен в командировку с 12 по 24 ноября (на 13 дней). Во время командировки он заболел и с 16 по 19 ноября находился в стационаре (это подтверждено больничным листком). В связи с болезнью из командировки сотрудник вернулся 28 ноября (позже на четыре дня).
Период болезни в срок командировки не включается. Сотруднику нужно начислить:
- суточные за период с 12 по 28 ноября (за 17 дней);
- зарплату в размере среднего заработка за рабочие дни по графику организации в период с 12 по 15 и с 20 по 28 ноября;
- больничное пособие за период с 16 по 19 ноября;
- компенсацию расходов по найму жилья. Расходы за период с 16 по 19 ноября не возмещаются.