При проведении конкурса или аукциона покупатель (заказчик) обязан установить требование об обеспечении заявки. Обеспечить заявку можно внесением определенную сумму денег на счет заказчика. На электронных площадках платежи разносятся по лицевым счетам каждый рабочий день по факту поступления средств по банковским выпискам. Бухучет операции по специальному счету на электронной площадке можете отражать с помощью счета 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронной площадке в рублях». При расчете единого налога возврат обеспечительного платежа со специального счета на расчетный счет доходом не является.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1.Ситуация: Что такое требование об обеспечении заявки на участие в конкурсе или аукционе
При проведении конкурса или аукциона покупатель (заказчик) обязан установить требование об обеспечении заявки (ч. 1 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ). Если вы ничем не обеспечите свою заявку, то она автоматически будет отклонена. Размер обеспечения может быть установлен от 0,5 до 5 процентов от начальной максимальной цены (ч. 14 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).
Для конкурса способ обеспечения заявки вы выбираете сами. Обеспечить заявку можно двумя способами*:
- внести определенную сумму денег на счет заказчика (реквизиты будут приведены на официальном сайте госзакупок в извещении о закупке);
- предоставить банковскую гарантию.
Об этом сказано в части 1 статьи 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.
При проведении электронного аукциона предоставление банковской гарантии не предусмотрено (ч. 2 ст. 44 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ).
Порядок внесения денежных средств и условия банковской гарантии приведены в статьях 44, 45 Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ.
Из рекомендации «Как продавать товары учреждениям госсектора, госорганам, которые проводят закупки по правилам Закона от 5 апреля 2013 г. № 44-ФЗ»
Максим Чемерисов,
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
директор департамента развития контрактной системы
Минэкономразвития России
2.Статья: Как предприятию получить госзаказ: особенности участия в торгах
Формирование денежной массы
В соответствии с пунктом 1 статьи 44 Закона № 44-ФЗ при проведении конкурсов и аукционов заказчик устанавливает требование к обеспечению заявок. Размер такого обеспечения — от 0,5 до 5 процентов начальной (максимальной) цены контракта. Допустим, ваша компания планирует участвовать в аукционе на поставку продукции стоимостью 5 млн рублей. Заказчик может установить обеспечение заявки в размере 5 процентов, что составит 250 тыс. рублей. Ваша компания должна не просто иметь их на своем расчетном счете — их нужно перевести на специальный счет, открытый вашей компанией на электронной площадке*. Эти деньги будут отвлечены на срок от 3 до 13 рабочих дней в зависимости от хода аукциона и от того, какое место ваша компания занимает по его результатам.
Если вы планируете принять участие в четырех подобных аукционах, то вам необходимо иметь в наличии 1 млн рублей на 15 рабочих дней. Также надо выделить средства на обеспечение исполнения контракта в случае, если ваша компания станет победителем аукциона. Размер обеспечения исполнения контракта составляет от 5 до 30 процентов начальной (максимальной) цены контракта, указанной в извещении об осуществлении закупки.
Так, если заказчик установит 30-процентное обеспечение исполнения контракта, то эта сумма составит 1,5 млн рублей. А их у вас по нашим условиям четыре. Итого ваш запас денежных средств должен быть не менее 6 млн рублей. Приплюсуйте сюда 1 млн рублей обеспечения заявки и вы получите 7 млн рублей.
Правда, нужно сказать о возможности предоставить в качестве обеспечения исполнения контракта и банковскую гарантию.
Финансовый директор №4, апрель 2014
Владимир Колесник,
генеральный директор ООО «Сектор успеха»
3.Справочники: Электронные денежные средства
Электронные денежные средства – денежные средства в электронном виде, которые находятся в распоряжении организации. Такие денежные средства соответствуют следующим трем критериям*:
- фиксируются и хранятся на электронном носителе (в электронном кошельке);
- оператор по переводу денежных средств учитывает информацию о размере предоставленных денежных средств без открытия банковского счета организации;
- используются как средство платежа.
Об этом сказано в пункте 18 статьи 3 Закона от 27 июня 2011 г. № 161-ФЗ.
4.Рекомендация: Как оформить, провести, отразить в бухучете и при налогообложении расчеты электронными деньгами
Бухучет: перечисление денег
При переводе денежных средств с расчетного счета в электронные деньги, на основании выписки банка сделайте проводку*:
Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в рублях» Кредит 51
– переведены деньги (рубли) в электронные средства платежа.
При переводе денежных средств с валютного счета в электронные деньги сделайте проводку:
Дебет 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами в валюте» Кредит 52
– переведены деньги (валюта) в электронные средства платежа.
При списании электронных денег в оплату обязательств перед гражданами, на основании подтверждения оператора электронных денежных средств, в учете сделайте проводку:
Дебет 60 (70, 73, 76…)Кредит 55 субсчет «Специальный счет для расчетов электронными деньгами»
– перечислены электронные деньги получателю.
Комиссию по операциям с использованием электронных денег относите на счет 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы»:
Дебет 91-2 Кредит 76
– начислена комиссия по операциям с использованием электронных денег.
УСН
Если организация платит единый налог при упрощенке с доходов, расходы на комиссию оператора налоговую базу не уменьшают, поскольку при таком объекте налогообложения налоговую базу формируют только суммы доходов (п. 1 ст. 346.14 НК РФ).
Операции с использованием электронных денег приравнены к банковским операциям кредитных организаций* (п. 9 ст. 5 Закона от 2 декабря 1990 г. № 395-1).
Олег Хороший
государственный советник налоговой службы РФ III ранга
22.05.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.