Документами, подтверждающими наличие брака и расходы на его устранение могут быть:
Как правило, такие документы покупатель прилагает к претензии, которую выставляет организации при обнаружении брака и его исправлении.
Также покупатель предоставляет поставщику документы, подтверждающие понесенные расходы на устранение брака (порчи) и возмещение ущерба со стороны виновных лиц (поставщиков, производителя) (накладных, расчетно-платежных ведомостей, актов о выполнении работ и т.
В бухгалтерском учете эти расходы учитывать не нужно, их нужно перепредъявить поставщику Дт.76 –Кт.60.
В налоговом учете для налогообложения полученная сумма компенсации доходом не является, соответственно и понесенные расходы для налога на прибыль не учитываются.
Сумма, полученная от виновной стороны в качестве возмещения ущерба, НДС не облагается, поскольку возмещение поставщиком расходов по выполненному ремонту не признается реализацией.
Обоснование
Из рекомендации
Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга.
Как отразить в бухучете возмещение расходов на устранение брака
Покупатель, приобретая бракованный товар, может самостоятельно устранить дефекты, чтобы товар был пригоден к использованию. В этом случае он вправе требовать от организации-продавца возмещения расходов на исправление брака.* Это предусмотрено пунктом 1 статьи 475 Гражданского кодекса РФ и пунктами 1 и 2 статьи 18 Закона от 7 февраля 1992 г. № 2300-1. Именно эти расходы и будут учитываться у продавца как расходы на устранение брака (т. е. увеличивать потери от брака). Чтобы учесть такие расходы, потребуйте от покупателя документы, подтверждающие наличие брака и расходы на его устранение. Например, это может быть:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
- акт о браке;
- заключение сервисного центра;
- калькуляция произведенных расходов.
- акт о браке;
- заключение сервисного центра;
- калькуляция произведенных расходов.
Как правило, такие документы покупатель прилагает к претензии, которую выставляет организации при обнаружении брака и его исправлении.*
Во всех случаях записи на счете 44, связанные с отражением расходов на исправление брака, делайте на основании:
- первичных документов, подтверждающих выявленный брак. Эти документы должен составить покупатель в момент обнаружения брака (порчи) и затем передать торговой организации;
- документов, подтверждающих понесенные расходы на устранение брака (порчи) и возмещение ущерба со стороны виновных лиц (поставщиков, производителя) (накладных, расчетно-платежных ведомостей, актов о выполнении работ и т. д.).*
Такой порядок предусмотрен статьей 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.
Из статьи журнала «Российский налоговый курьер» № 7, Апрель 2014
Алгоритм действий: как вернуть бракованный товар и не потерять на налогах
Что нужно сделать | Нормативно-правовое регулирование | Описание действий | Налоговые и правовые последствия |
Получить от продавца оплату стоимости возвращенных бракованных товаров и компенсацию расходов на возврат | Статья 475, пункт 3 статьи 514 ГК РФ |
Покупатель, которому передан товар ненадлежащего качества, вправе по своему выбору потребовать от продавца*: —соразмерного уменьшения покупной цены; —возмещения своих расходов на устранение недостатков товара;* —возмещения транспортных и других расходов, связанных с возвратом некачественных товаров. Для этого необходимо наличие правильно оформленных актов возврата и расчета стоимости соответствующих накладных расходов (хранение, транспортировка) |
Возмещение убытков не облагается НДС. Поскольку покупатель не реализует поставщику, компенсирующему убытки, какие-либо товары, работы, услуги или имущественные права (п. 1 ст. 146 и ст. 39 НК РФ).* К аналогичному выводу пришел ФАС Московского округа в постановлении от 22.08.11 № КА-А40/8960-11. В случае отказа организации от исполнения договора и возврата изделий с получением ранее уплаченных за них денежных средств реализации не происходит, равно как отсутствуют экономические выгоды. Поэтому оснований для признания доходов или расходов не возникает* (п. 1 ст. 39, ст. 41 и 249 НК РФ). В письме от 20.09.07 № 03-11-04/2/228 Минфин России указал, что полученные денежные средства не признаются доходом «упрощенца». Учитывая тот факт, что пункт 1 статьи 346.15 НК РФ опирается на нормы статьи 249 НК РФ, данный вывод можно применить и покупателю, применяющему общий режим налогообложения. Если стоимость изделий компания учла в составе налоговых расходов (например, если продукция, в которой установлены изделия, уже реализована покупателям), оснований для корректировки налоговой базы прошлых периодов не возникает. Ведь стоимость изделий была правомерно списана как материальные расходы (п. 4 ст. 254 НК РФ). Однако получение денежных средств от поставщика в рамках возврата некачественных изделий следует рассматривать как внереализационный доход (ст. 250 НК РФ). Поскольку стоимость возвращенных изделий учтена в составе расходов и при получении денежных средств увеличивается экономическая выгода. Отметим также, что стоимость бракованной продукции в налоговые расходы списывает продавец (подп. 47 п. 1 ст. 264 НК РФ). На это, в частности, указал Минфин России в письме от 04.07.11 № 03-03-06/1/387). В том случае, если покупатель примет решение не возвращать поставщику некачественные товары и не предъявлять соответствующую претензию, их стоимость ему придется списывать за счет чистой прибыли |