Гражданин Белоруссии в данном случае не обязан уплачивать, а российская организация не должна удерживать НДФЛ. Вознаграждение за выполнение работ для российской компании с территории другого государства относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ.
Страховые взносы не начисляйте. Если иностранец выполняет работу за пределами РФ, он не относится к гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного и медицинского страхования РФ.
При этом, стороны вправе договориться уплачивать или не уплачивать взносы на случай травматизма с дохода исполнителя.
Обоснование
Из статьи журнала «Зарплата», № 10, октябрь 2015
Иностранец работает у себя на родине: НДФЛ, взносы, договор
Из этой статьи вы узнаете:
— нужно ли платить НДФЛ и взносы с доходов иностранца за рубежом;
— можно ли заключить с иностранцем трудовой договор о дистанционной работе за рубежом;
— какие условия включить в гражданско-правовой договор.
Российской компании выгодно удаленно сотрудничать с иностранными гражданами, особенно из бывшего СССР. Они готовы за не очень большую плату работать дома. С ними нет языкового барьера. А кроме того, компания может серьезно сэкономить. В этом ей помогут недавние разъяснения специалистов Минтруда России о том, какой договор заключить с иностранцем.
НДФЛ УДЕРЖИВАТЬ НЕ НУЖНО
Вознаграждение за выполнение работ для российской компании с территории другого государства относится к доходам, полученным от источников за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Если ваша компания выплачивает такие доходы иностранцу, который не является налоговым резидентом Российской Федерации, они НДФЛ не облагаются (п. 1 ст. 207 НК РФ, письмо Минфина России от 31.03.2014 № 03-04-06/14026). В этой ситуации иностранец не обязан уплачивать, а бухгалтер российской компании не обязан удерживать НДФЛ.
ВЗНОСЫ ЗА УДАЛЕННОГО ИНОСТРАНЦА
Начислять страховые взносы и платить пособия нужно только в том случае, если иностранный гражданин относится к застрахованным лицам. Для этого должны быть выполнены определенные условия.
Пенсионные взносы не платим
Обязательному пенсионному страхованию подлежат работающие по трудовому договору:
- - граждане РФ;
- - постоянно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства;
- - временно проживающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства;
- - временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов).
Об этом говорится в пункте 1 статьи 7 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Если иностранец выполняет работу за пределами РФ, он не относится к гражданам, застрахованным в системе обязательного пенсионного страхования РФ.
За него не нужно платить пенсионные взносы:
- - по общему тарифу;
- - по пониженному тарифу;
- - по солидарному тарифу 10%;
- - по дополнительным тарифам.
Взносы на обязательное медицинское страхование начислять не нужно
В системе обязательного медицинского страхования РФ к застрахованным лицам относятся (ст. 10 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации»):
- - граждане РФ;
- - иностранные граждане, лица без гражданства, постоянно или временно проживающие в РФ, за исключением высококвалифицированных специалистов и членов их семей, а также иностранных граждан, работающих в РФ в филиалах, представительствах и дочерних организациях иностранных компаний, зарегистрированных на территориях государств — членов ВТО;
- - иностранные граждане, имеющие в РФ статус беженца, и члены их семей.
Поскольку иностранец не въезжает на территорию РФ, он не признается застрахованным лицом.
Его доходы не облагаются взносами на обязательное медицинское страхование.
Взносы и пособия на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством платить не надо
Обязательное социальное страхование РФ на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством также не распространяется на иностранных граждан, проживающих за рубежом (п. 1 и 2 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ).
Обратите внимание: за работников — иностранцев, которые живут в России и работают по трудовому договору, наоборот, нужно платить страховые взносы на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством:
- - по тарифу 2,9% — за постоянно или временно проживающих на территории РФ;
- - по тарифу 1,8% — за временно пребывающих на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов).
Взносы на случай травматизма зависят от вида договора
Начисление взносов на случай травматизма и профессиональных заболеваний не зависит от места жительства иностранца, въезда его на территорию РФ, продолжительности пребывания в России или за рубежом. Для начисления и уплаты взносов на случай травматизма важен вид договора с иностранцем.
Если компания заключит с иностранцем:
- - трудовой договор — взносы на случай травматизма уплачивать нужно в обязательном порядке;
- - гражданско-правовой договор — стороны вправе договориться уплачивать или не уплачивать взносы на случай травматизма с дохода исполнителя.
Такие правила установлены в пунктах 1 и 2 статьи 5 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (далее — Закон № 125-ФЗ).
Обратите внимание: величина тарифа взносов на случай травматизма не зависит ни от вида договора, ни от статуса иностранца. Компания применяет тариф, установленный ей на текущий год региональным отделением ФСС РФ.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем руководителя экспертной поддержки