В п. 6 статьи 270 НК РФ говорится, что расходы на добровольное страхование нельзя учесть при расчете налога на прибыль. Исключение из этого правила – это виды страхования, предусмотренные:
- п. 16 ст. 255 НК РФ – это страхование сотрудников;
- ст. 291 НК РФ – это страхование в сфере банковской деятельности;
- ст. 263 НК РФ – это всевозможные виды имущественного страхования (транспорта, грузов, МПЗ и т.д.).
Страхования ответственности товаропроизводителя нет ни в одной и перечисленных статей. Поэтому учесть страховые выплаты в расходах по налогу на прибыль нельзя.
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Можно ли учесть при расчете налога на прибыль расходы на страхование дебиторской задолженности
Нет, такие расходы при расчете налога на прибыль учесть нельзя.
Затраты на добровольное страхование можно признать, только если страхуют:
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
– сотрудников (например, добровольное медицинское страхование);
– имущество;
– банковскую деятельность.
Страхования дебиторской задолженности среди названных случаев нет. Поэтому, если организация застраховала себя от риска, что дебиторы не погасят долги, учесть такие расходы при расчете налога на прибыль не удастся.
Это следует из пункта 6 статьи 270, пункта 16 статьи 255 и статей 263, 291 Налогового кодекса РФ.