увеличение уставного капитала проходит не в рамках гражданского законодательства, а в рамках законов об ООО и об ОАО.
В Письме Минфин России от 16.08.2013 № 03-01-18/33535 указал, что НК РФ не установлены особенности применения термина "сделка" для целей налогообложения. Понятие "сделка" используется в значении, в котором это понятие установлено в соответствии с гражданским законодательством. Доходы, полученные в виде взносов в уставный капитал организации, не учитываются при определении суммового критерия для контролируемых сделок.
Поэтому увеличение уставного капитала организации за счет вкладов третьих лиц, не является контролируемой сделкой; уведомление о контролируемых сделках не заполняется.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух» .
1.ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 16.08.2013 № 03-01-18/33535 «О применении банками положений раздела V.1 Налогового кодекса Российской Федерации»
«Согласно пункту 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Таким образом, понятие "сделка" используется Кодексом в значении, в котором указанное понятие установлено в гражданском законодательстве Российской Федерации, в соответствии с которым сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей (статья 153 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК РФ)).*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
В ситуациях, когда доходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, признаются не в результате совершения сделок, указанные доходы не учитываются при определении суммового критерия в целях признания сделок контролируемыми.* К таким доходам, по мнению Минфина России, в частности относятся: нереализованные курсовые разницы, возникающие от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, а также учитываемые банками положительные разницы от превышения положительной переоценки драгоценных металлов над отрицательной переоценкой; суммы восстановленных резервов, расходы на формирование которых были приняты в составе расходов в порядке и на условиях, установленных статьями 266, 292,300 и иными аналогичными статьями 25 Кодекса); доходы от долевого участия в других организациях, в том числе в виде дивидендов».
2.ПИСЬМО ФНС РОССИИ ОТ 15.01.2013 № ОА-4-13/146@ «О представлении уведомления о контролируемых сделках»
«Все ли организации обязаны подавать уведомление о контролируемых сделках или только те, которые эти сделки осуществляли?*
Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение о представлении уведомления о контролируемых сделках и сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 105_16 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках.
Положениями статьи 105_14 Кодекса определены качественные и количественные признаки сделок, признаваемых контролируемыми для целей налогообложения. В соответствии с пунктом 1 статьи 105_14 Кодекса контролируемыми сделками признаются сделки между взаимозависимыми лицами, а также сделки приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами (с учетом особенностей, предусмотренных статьей 105_14 Кодекса).
Налогоплательщик направляет уведомление в тот налоговый орган, в котором он состоит на налоговом учете, то есть либо по месту своего нахождения (налогоплательщики-организации), либо по месту жительства (налогоплательщики - физические лица). Организации, отнесенные в соответствии со статьей 83 Кодекса к крупнейшим налогоплательщикам, представляют уведомление в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков (пункт 2 статьи 105_16 Кодекса).
Форма (форматы) уведомления о контролируемых сделках, а также порядок заполнения формы и порядок представления уведомления о контролируемых сделках в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@.
Уведомление о контролируемых сделках заполняется налогоплательщиками, которые в соответствии со статьей 105_16 Кодекса обязаны уведомлять налоговые органы о совершенных ими в календарном году контролируемых сделках, указанных в статье 105_14 Кодекса (пункт 1.1 порядка заполнения формы уведомления).
Учитывая изложенное, если налогоплательщиком в календарном году не совершались контролируемые сделки, то соответствующая обязанность по уведомлению налоговых органов не возлагается, и уведомление о контролируемых сделках не заполняется.*
Кроме того, следует принимать во внимание переходные положения, установленные пунктом 7 статьи 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ, в соответствии с которыми до 01.01.2014 положения статей 105_15,105_16 и 105_17 Кодекса применяются в случаях, когда сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным налогоплательщиком в календарном году с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок), превышает 100 млн.руб. в 2012 году, 80 млн.руб. в 2013 году».
3.Гражданский кодекс РФ
Часть первая
Статья 153. Понятие сделки
«Сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.»*