В бухгалтерском учете на дату вступления в силу судебного решения делается проводка:
Дебет 76 Кредит 91 – отражена задолженность по возмещению расходов;
При поступлении денежных средств делается проводка:
Дебет 51 Кредит 76 – поступили денежные средства.
В налоговом учете присужденные суммы необходимо отразить на дату вступления в силу судебного решения.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Статья: Присужденные суммы учитываются в доходах
Письмо Минфина России от 8 февраля 2013 г. № 03-03-06/1/2986
Суммы задолженности по договору поставки, пени, суммы возмещения судебных издержек, подлежащие уплате должником на основании решения суда, включаются организацией в налоговом учете в состав доходов.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Журнал «Учет в туристической деятельности» № 3, март 2013
2. Статья: Судебные расходы
Возмещение судебных расходов
Сторона, выигравшая спор, может возместить свои судебные расходы за счет проигравшей стороны. Если же суд удовлетворил иск частично, судебные расходы разделят между сторонами пропорционально размеру удовлетворенных требований (п. 1 ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ).
Чтобы возместить расходы за счет проигравшей стороны, турфирме достаточно подать отдельный иск с точной суммой затрат. Сделать это можно сразу же, как компания выиграла дело. Однако свои затраты, подлежащие возмещению, турфирме придется подтвердить документально. Например, чтобы возместить расходы, связанные с оплатой услуг представителя в арбитражном суде, необходимо представить:
– документ, подтверждающий оплату этих услуг;
– договор на участие представителя в судебных заседаниях с разбивкой сумм по каждой судебной инстанции.
В какой момент суммы судебных расходов, подлежащие возмещению проигравшей стороной, следует отразить в налоговом учете турфирмы? Это зависит от того, как турфирма определяет доходы и расходы для целей налогообложения. Так, если компания учитывает доходы и расходы по методу начисления, то эти суммы следует учесть в составе внереализационных доходов на дату, когда соответствующее судебное решение вступило в законную силу (подп. 4 п. 4 ст. 271 Налогового кодекса РФ). Если же турфирма использует кассовый метод, то датой получения дохода признается день поступления денег на ее расчетный счет.
ПРИМЕР 2
В июне 2009 года ЗАО «Туроператор» участвовало в судебном процессе. Иск к турфирме предъявила компания «Инвест», недовольная качеством оказанных ей услуг по организации выездного корпоративного мероприятия. Согласно штатному расписанию ЗАО «Туроператор», должность юриста в компании отсутствует, поэтому для защиты своих интересов турфирма обратилась к адвокату. На оплату его услуг было потрачено 15 000 руб. ЗАО «Туроператор» учитывает доходы и расходы для целей налогообложения методом начисления.
По результатам судебного заседания иск компании «Инвест» удовлетворен не был. Кроме того, арбитражный суд постановил возместить ЗАО «Туроператор» понесенные им судебные расходы на оплату услуг адвоката в сумме 15 000 руб. (в разумных пределах). В июле присужденная судом сумма поступила на расчетный счет турфирмы.
Бухгалтер ЗАО «Туроператор» отразит в учете эти операции следующим образом.
В июне:
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы»
Кредит 76
– 15 000 руб. – учтены расходы на оплату услуг адвоката согласно заключенному договору;
Дебет 76 Кредит 51
– 15 000 руб. – перечислены деньги адвокату;
Дебет 76
Кредит 91 субсчет «Прочие доходы»
– 15 000 руб. – отражена задолженность компании «Инвест» по возмещению судебных расходов согласно решению суда.
В июле:
Дебет 51 Кредит 76
– 15 000 руб. – поступили деньги на счет турфирмы от компании «Инвест» в счет исполнения решения арбитражного суда.
В налоговом учете бухгалтерия ЗАО «Туроператор» отразила в составе:
– внереализационных расходов – 15 000 руб.;
– внереализационных доходов – 15 000 руб.
Журнал «Учет в туристической деятельности» № 7, июль 2009
3. Статья: Как грамотно отразить в учете деньги, которые компания отсудила у контрагентов
В доходах придется показать лишь неустойку и взысканную госпошлину
Сразу скажем, какую часть взысканной с контрагента суммы вам надо отразить в составе доходов. Причем как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.
Во-первых, к доходам отнесите полученную неустойку (пени) или проценты за просрочку. Такие суммы прямо упомянуты в пункте 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ. А в бухучете это будут прочие доходы. Кстати, учесть нужно именно сумму, которая есть в решении суда. Дело в том, что суд имеет право снизить размер заявленной неустойки. Как правило, это происходит, если санкция слишком большая по сравнению с суммой задолженности.
Во-вторых, базу по налогу на прибыль увеличит возмещаемая госпошлина. Та, которую проигравшая сторона вернет вам в полном размере. Кстати, ранее, когда ваша компания подала иск, вы списали сумму такого платежа на расходы.
А что с суммой основного долга? Если вы отгрузили товар, а покупатель вовремя не расплатился, выручку вы уже отразили. Ведь при методе начисления не важно, когда компания на самом деле получает деньги. Повторно учитывать доход в виде присужденных сумм не придется (п. 3 ст. 248 Налогового кодекса РФ). Такое же правило действует и когда организация выполнила работы или оказала услуги, а заказчик не платит по счетам.
Ваша организация, наоборот, выступала в роли покупателя, и вы перечислили аванс под предстоящую поставку? При таких обстоятельствах доходы также не придется отражать. Ведь это справедливо: предоплату вы не учитывали в расходах и сейчас попросту возвращаете свои деньги обратно. С этим соглашаются и в Минфине России (см. комментарий ниже).
Предоплату, взысканную с поставщика через суд, учитывать в доходах не нужно
— Предположим, покупатель или заказчик обратился в суд, чтобы взыскать с контрагента ранее перечисленный ему аванс. Если компания выиграла, то признанные судом суммы считаются внереализационными доходами. С неустойкой и иными предусмотренными договором санкциями все понятно — эти суммы нужно учитывать, поскольку они прямо упомянуты впункте 3 статьи 250 Налогового кодекса РФ. Госпошлина, возмещаемая проигравшей стороной, также увеличивает базу по налогу на прибыль. Ведь когда организация обращалась в суд, уплаченную пошлину учли в расходах.
А вот сумма аванса, которую обязан уплатить должник, доходом не признается. Данные средства хоть их и взыскивает суд, идут в счет погашения задолженности по возврату аванса. Кроме того, ранее перечисленную предоплату компания в расходы не включала (п. 14ст. 270 Налогового кодекса РФ). Значит, при возврате этой суммы у организации не возникает экономической выгоды — дохода, как это определено статьей 41 кодекса.
В бухучете на сумму взысканного основного долга достаточно сделать проводку, когда деньги поступят в кассу или на расчетный счет вашей организации.
Доходы учитывайте на ту дату, когда решение суда вступает в силу
Скоро День Главбуха. Можно выиграть IPAD!
Подробнее на den.glavbukh.ru
Важно не запутаться, в какой момент отражать поступления в виде присужденных сумм. Так вот, доход возникает на дату, когда решение или постановление суда вступит в законную силу. Данное правило предусмотрено в подпункте 4 пункта 4 статьи 271 Налогового кодекса РФ.
Если это решение арбитражного суда первой инстанции, то доходы отражайте через месяц с той даты, когда оно принято. Но если вы (или ответчик) подавали апелляционную жалобу, решение суда начинает действовать позже — со дня, когда принято постановление суда апелляционной инстанции. Вот это и будет дата, на которую вы признаете доход.
Важная деталь: дожидаться, пока судебные приставы в процессе исполнительного производства взыщут какие-либо суммы, не нужно. Более того, доход придется отразить, даже если приставы вообще прекратят исполнительное производство. Данный вывод следует из письма Минфина России от10 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/480.
Добавим, что если деньги взыскать не удастся, их вы можете списать как безнадежные долги. О том, какие документы при этом понадобится оформить, читайте в статье «Оформите документы по безнадежной дебиторке так, чтобы ее можно было без опаски отнести на расходы».
Журнал «Главбух», апрель 2013
13.05.2014 г.
С уважением,
эксперт «Системы Главбух» Шарабанова Евгения.
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».