Организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начислений и присоединяющая к себе другую организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений должна учитывать в составе доходов сумму дебиторской задолженности покупателей за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги, передачу имущественных прав) присоединяемой организации, переданную присоединяющей организации по передаточному акту.
Обязательств по исчислению и уплате НДС при погашении дебиторской задолженности у правопреемника не возникает.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ от 28.02.2013 № 03-11-06/2/5850 «О вопросе налогообложения в ситуации, связанной с реорганизацией в форме присоединения»
«Вопрос:
В связи с реорганизацией ЗАО1 путем присоединения к нему ЗАО2 на момент присоединения (14 ноября 2012 год) у ЗАО2 имелась дебиторская задолженность перед ней третьих лиц (ЗАО2 вела УСН "Доходы").
Данная задолженность в соответствии с п.2 ст.58 ГК РФ перешла к ЗАО1, т.е. к ЗАО1 перешли права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
Просим вас, в связи с данной ситуацией, разъяснить нам порядок отражения в деларации по налогу на прибыль ЗАО1 поступающих денежных средств от бывших клиентов ЗАО2 в части оплаты за оказанные им ранее услуги?
Министерство финансов Российской Федерации
ДЕПАРТАМЕНТ НАЛОГОВОЙ И ТАМОЖЕННО-ТАРИФНОЙ ПОЛИТИКИ
ПИСЬМО
от 28 февраля 2013 года N 03-11-06/2/5850
[О вопросе налогообложения в ситуации, связанной с реорганизацией в форме присоединения]
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения в ситуации, связанной с реорганизацией в форме присоединения, и сообщает следующее.
Пунктом 2 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.
В соответствии с пунктом 2 статьи 346_25 Налогового кодекса Российской Федерации организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Таким образом, организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начислений и присоединяющая к себе другую организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений должна учитывать в составе доходов сумму дебиторской задолженности покупателей за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги, передачу имущественных прав) присоединяемой организации, переданную присоединяющей организации по передаточному акту.*
Заместитель директора
Департамента
С.В.Разгулин»
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
30.04.2014 г.
С уважением,
Мария Мачайкина, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Александром Родионовым,
заместителем начальника Горячей линии БСС «Система Главбух».