На представленный запрос были заданы уточняющие вопросы следующего содержания:
Какие условия доставки товара прописаны в договоре между организацией 1 и организацией 2?
За чей счет и по какому маршруту происходит оплата расходов на доставку? Машина нерезидента, но российскими номера? То есть экспедитор является иностранной организацией?
Какие условия доставки прописаны в договоре с ним и по какому маршруту?
На вопросы были получены следующие уточнения:
1. Договор поставки между Организацией 1 и Организацией 2 не заключался, поставка разовая, доставка не включена в цену.
2. Поручение экспедитору по перевозке данного товара не оформлялось.
3. Организация 2 и Экспедитор не являются взаимозависимыми лицами.
Из указанного запроса и уточнений к нему следует, что иностранный перевозчик на автомобиле с российскими номерами доставляет транзитом товар из Могилева (РБ) до Новоульяновска (РФ).
При этом, у конечного покупателя товара – организации 2 не заключены:
– договор поставки с условием о порядке определения провозной платы и обязанности по оплате перевозки;
– договор Перевозки на доставку товара из Могилева до Новоульяновска.
Более того, из вопроса следует, что в транспортной накладной перевозчик не указан. Отчета экспедитора нет, копии документов перевозчика не приложены.
Не совсем понятно, о каком отчете экспедитора идет речь, ведь такая сделка не предполагала вовлечение в нее четвертого лица – экспедитора.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Так же из запроса следует, что организация не обладает документами, связанными с перевозкой товара.
Перечень документов, которые должны быть оформлены в подтверждение тех или иных расходов, а также порядок их составления Налоговым кодексом РФ не определены. Поэтому на практике любые имеющиеся у организации документы нужно оценивать с учетом того, могут ли они (в совокупности с другими доказательствами) подтвердить факт и размер понесенных расходов или нет. При этом в зависимости от фактических обстоятельств сделок и условий финансово-хозяйственной деятельности организации в каждом конкретном случае расходы могут подтверждаться разными документами.
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Правомерность такого толкования этой нормы подтверждается судебной практикой (см., например, определение Конституционного суда РФ от 4 июня 2007 г. № 320-О-П, определение ВАС РФ от 17 июня 2009 г. № ВАС-5445/09, постановление ФАС Северо-Западного округа от 17 февраля 2009 г. № А42-2570/2007).
Так, в частности, расходы по перевозке должны быть подтверждены транспортными накладными, оформленными надлежащим образом (ч. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, п. 1 ст. 252 НК РФ, письмо Минфина России от 28 января 2013 г. № 03-03-06/1/36).
Из запроса следует, что в накладной перевозчик не фигурирует. Поэтому организация не вправе признать расходы на перевозку товара.
Российское общество не является налоговым агентом по НДС. Это связано с тем, что услуги по перевозки считаются оказанными за пределами России. Так, услуги перевозки считаются реализованными за пределами России, если перевозку (транспортировку) осуществляет иностранная организация из стран – участниц Таможенного союза (подп. 5 п. 29 приложения 18 к договору о Евразийском экономическом союзе).