Доначисление вознаграждения за 2014 год отражается в 2016 году проводкой:
Дебет 26 Кредит 96 – списаны в затраты суммы отпускных, превышающие сумму созданного резерва.
Обоснование
1.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как использовать резерв на оплату отпусков
Бухучет
В бухучете расходы на оплату отпусков спишите за счет созданного резерва. То есть суммы начисленных отпускных в расходы текущего месяца не включайте. Резерв на оплату отпусков учтите на счете 96 «Резервы предстоящих расходов». Учет по этому счету нужно вести по видам резервов, поэтому к счету 96 откройте субсчет «Резерв на оплату отпусков» (Инструкция к плану счетов).
Начисление отпускных в бухучете отразите проводками:
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 70
– начислены отпускные за счет резерва;
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР по страховой части трудовой пенсии»
– начислены за счет резерва пенсионные взносы на финансирование страховой части трудовой пенсии с отпускных;
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– начислены за счет резерва взносы на социальное страхование с отпускных;
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– начислены за счет резерва взносы на медицинское страхование в ФФОМС с отпускных;
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– начислены за счет резерва взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с отпускных.
Если суммы резерва оказалось недостаточно для оплаты отпускных, то его доначисление отразите проводкой:*
Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44...) Кредит 96
– списаны в затраты суммы отпускных, превышающие сумму созданного резерва.
Если же на отчетную дату сумма резерва оказалась избыточной, то ее необходимо включить в состав прочих доходов:
Дебет 96 субсчет «Оценочное обязательство на оплату отпусков» Кредит 91
– отражена в составе прочих доходов сумма резерва на оплату отпусков на избыточную разницу.
Такой порядок следует из пункта 23 ПБУ 8/2010 и Инструкции к плану счетов.
<...>
2.Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как начислить и отразить в бухучете премию по итогам работы за год
<...>
Бухучет
Бухучет годовых премий зависит от того, когда их выплачивают согласно внутренним документам (например, Положению о премировании).
Если выплата премии происходит в следующих за отчетным периодах при достижении соответствующих показателей (условий) в отчетном году, организация в отчетном году признает оценочное обязательство. Это следует из ПБУ 8/2010.
Так сказано в Рекомендациях по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год, приведенных в приложении к письму Минфина России от 22 января 2016 г. № 07-04-09/2355.
Сделайте одну из двух проводок:*
Дебет 20 (23, 25, 26…) Кредит 96 субсчет «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год;
Дебет 91-2 Кредит 96 «Оценочное обязательство на выплату вознаграждений по итогам работы за год»
– произведены отчисления в резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год за счет чистой прибыли.
<...>