Да, Вы вправе учесть взносы, уплаченные за прошлый год, в текущем году. Это касается, как взносов уплаченных с рассчитанного МРОТ, так и с превышения в 300.000
Однако взносы можно учесть в пределах налога за налоговый период, то есть, если взносы больше авансового платежа, то неучтенная часть переносится дальше и так до конца года, о чем сказано в пунктах 2,3 ответа.
Соответственно,
Строка 140 6646
141 21977
142 39813
143 45378
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как предпринимателю учесть страховые взносы при налогообложении
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Порядок учета страховых взносов зависит от:
- наличия наемных работников;
- объекта налогообложения при УСН: «доходы» или «доходы минус расходы».
Для наглядности приведем таблицу.
Наличие персонала | УСН (доходы) и ЕНВД | УСН (доходы–расходы) и ЕНВД |
Персонала нет |
Всю сумму взносов учтите в рамках одного из спецрежимов по своему выбору. |
Взносы за себя распределите. УСН: соответствующую часть взносоввключите в расходы. ЕНВД: на соответствующую частьвзносов уменьшите вмененный налогбез ограничения в 50%. |
Персонал только на УСН |
УСН: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога. ЕНВД: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения в 50%. |
Взносы за себя распределите. УСН: все взносы за персонал и соответствующую часть взносов за себя включите в расходы. ЕНВД: единый налог уменьшите на соответствующую часть взносов за себя без ограничения в 50%. |
Персонал только на ЕНВД |
УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя без ограничения ЕНВД: уменьшите налог на сумму взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога. Письма Минфина России от 20 февраля 2015 г. № 03-11-11/8167, от 2 апреля 2013 г. № 03-11-09/10547, ФНС России от 29 декабря 2014 г. № ГД-3-3/4552 |
Взносы за себя распределите. УСН: соответствующую часть взносов за себя включите в расходы. ЕНВД: единый налог уменьшите на все взносы за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога. Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). |
Персонал и на УСН, и на ЕНВД |
Взносы за персонал распределите. ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога. УСН: единый налог уменьшите на фиксированные взносы за себя и на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога |
Взносы за персонал распределите. Взносы за себя распределите. ЕНВД: уменьшите налог на соответствующую часть взносов за персонал. Не более 50 процентов от начисленной суммы налога. Уменьшить единый налог на соответствующую часть взносов за себя нельзя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). УСН: часть взносов за себя и часть взносов за сотрудников учтите в составе расходов |
2. Из статьи
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 4, АПРЕЛЬ 2015
Предприниматель, совмещающий УСН и ЕНВД, заплатил вторую часть взносов в ПФР за прошлый год
Если вы уплачиваете «упрощенный» налог с доходов, то второй платеж личных страховых взносов включите в состав вычета по данному налогу. Этот вычет вы можете заявить только в том периоде, в котором взносы были фактически уплачены в бюджет (письмо Минфина России от 22.12.2014 № 03-11-11/66119).
При этом важно, чтобы наемных работников у вас не было как в период оплаты взносов — то есть в I квартале 2015 года, так и в период, за который эти взносы начислены, то есть в 2014 году (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). В противном случае уменьшить «упрощенный» налог вы сможете не более чем на 50% (письмо Минфина России от 27.01.2014 № 03-11-11/2826).
Если уплаченные в I квартале 2015 года дополнительные фиксированные страховые взносы окажутся больше авансового платежа по упрощенной системе налогообложения за этот же период, то разницу можно учесть при исчислении налога за следующий отчетный период — полугодие, 9 месяцев, год. Дальше остаток не переносится, так как налоговым периодом по «упрощенке» является календарный год.
3. Из статьи
ЖУРНАЛ «УПРОЩЕНКА», № 10, ОКТЯБРЬ 2015
Вычет страховых взносов при УСН и ЕНВД в 2016 году
Вычет страховых взносов ЮЛ и ИП по УСН* и ЕНВД в 2015 году
Режим** | Организация | ИП с работниками*** | ИП без работников |
УСН объект доходы | В вычет ставятся взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие. | В вычет ставятся взносы за работников и взносы за ИП с общим ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартале, в котором они уплачены. Например, взносы, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за полугодие. | В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются в вычете за год. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно списать вплоть до нуля. |
ЕНВД |
В вычет ставятся взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся. |
В вычет ставятся только взносы за работников с ограничением 50% от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за март, уплаченные в апреле, учитываются в вычете за 2 квартал. Взносы за ИП в вычете не учитываются. Взносы работников на следующий квартал по ЕНВД не переносятся. |
В вычет ставятся взносы за ИП без ограничения от суммы налога. Взносы учитываются в вычете за тот квартал, в котором они уплачены. Например, взносы за ИП, уплаченные декабре, учитываются при расчете налога за 4 квартал. При этом сумма вычета ничем не ограничена, налог можно уменьшить вплоть до нуля. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся. |
УСН объект доходы + ЕНВД | Взносы за работников, занятых на УСН, учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся. |
Взносы за работников, занятых на УСН и взносы за ИП учитываются в вычете при УСН с ограничением 50% за тот квартал, в котором они уплачены. Взносы за работников, занятых на ЕНВД, ставятся в вычет по ЕНВД с ограничением 50% за тот квартал, в котором уплачены. Взносы при ЕНВД на следующий квартал не переносятся. |
У ИП есть выбор. Либо учесть взносы за себя в вычете при УСН без ограничения за тот квартал, в котором они уплачены (остаток можно перенести на следующий квартал). Либо учесть личные взносы в вычете при ЕНВД без ограничения за тот квартале, в котором они уплачены (остаток на следующий квартал не переносится). |