Начисленные суммы отпускных должны быть отражены в учете выделенного общества по тем сотрудникам, перед которыми возникли у правопреемника обязательства после выделения. То есть по тем сотрудникам, которые перешли работать в выделенное общество без прерывания расчетного периода.
Реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров с сотрудниками.
Таким образом, у выделенного общества в учете начисления по выплате отпускных отразите:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 70
– начислены отпускные сотруднику;
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ПФР»
– начислены пенсионные взносы;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на социальное страхование»
– начислены взносы на социальное страхование;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФФОМС»
– начислены взносы на медицинское страхование в ФФОМС;
Дебет 25 Кредит 69 субсчет «Расчеты с ФСС по взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний»
– начислены взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы отпускных;
Дебет 70 Кредит 76
– отражена задолженность перед правопредшественником, который рассчитался с сотрудниками.
У правопредшественника перечисления гражданам на карты будут отражены:
Дебет 76 субсчет «Граждане (бывшие сотрудники)» Кредит 51
– перечислены отпускные по просьбе правопреемника (выделенного общества);
Дебет 76 субсчет «Правопреемник» Кредит 76 субсчет «Граждане (бывшие сотрудники)»
– отражена задолженность правопреемника.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Обоснование
1. Из рекомендации Можно ли уволить сотрудников по сокращению штата в связи с реорганизацией. Должности сотрудников из штатного расписания не исключаются
Ивана Шкловца, заместителя руководителя Федеральной службы по труду и занятости
Можно ли уволить сотрудников по сокращению штата в связи с реорганизацией. Должности сотрудников из штатного расписания не исключаются
Нет, нельзя.
Реорганизация не является основанием для расторжения трудовых договоров с сотрудниками. Если в новом штатном расписании должность сотрудника сохранена, то работодатель не может его уволить (в т. ч. и по сокращению штата). Если при реорганизации меняются условия трудового договора, сотрудника об этом нужно письменно известить. При его согласии трудовые отношения с ним продолжаются. Аналогичная точка зрения изложена в письме Роструда от 5 февраля 2007 г. № 276-6-0.
2. Из рекоменадции Как определить расчетный период для расчета отпускных при реорганизации
Нина Ковязина, заместитель директора департамента медицинского образования и кадровой политики в здравоохранении Минздрава России
Возможно, произошла реорганизация. В расчетный период для начисления отпускных включайте и то время, которое сотрудник отработал до реорганизации, и то, что после.
Из-за того, что предприятие прошло реорганизацию, трудовой договор с работником не прекращается. То есть сотрудник как работал в организации, так и продолжает в ней работать. Все гарантии, установленные трудовым законодательством, для него действуют. В том числе и на отпуск. Это прямо следует из статьи 75 Трудового кодекса РФ.
А потому расчетный период не прерывается: его нужно определять в общем порядке, взяв в расчет и время до реорганизации, и время после нее.