В данном случае речь идет об излишне взысканных налогах, которые организация может вернуть в порядке, предусмотренном пунктом 1 статьи 79 НК РФ. В отношении сумм излишне взысканных налогов организация вправе претендовать на проценты в порядке п. 8 ст. 78 НК РФ.
В отношении отсутствия у организации экземпляра решения инспекции можно предположить, что оно было отправлено по почте. В таком случае оно считается полученным через шесть дней после отправки заказного письма.
Обоснование
Из рекомендации
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как взыскивается недоимка по налогам
Решение о взыскании недоимки должно быть доведено до организации в течение шести дней после его принятия. Если решение направлено по почте, оно считается полученным через шесть дней после отправки заказного письма.* Это следует из абзаца 2 пункта 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ.
Из рекомендации
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Андрея Кизимова, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
Как вернуть или зачесть излишне уплаченные (взысканные) суммы – налоги, пени, штрафы
Проценты за несвоевременный возврат
Организация вправе получить сумму переплаты с начисленными на нее процентами, если инспекторы вернули деньги позже срока.* В таком случае инспекторы принимают решение о возврате переплаты с процентами и отправляют поручение на возврат в территориальное управление Казначейства России (п. 8 ст. 78 НК РФ).
То есть переплату с процентами за задержку выплатит территориальное управление Казначейства России (п. 11 ст. 78 НК РФ). А налоговые инспекторы лишь контролируют правильность расчета процентов, и если есть ошибка, то в течение трех дней они поручают территориальному управлению Казначейства России доплатить недостающую сумму (п. 12 ст. 78 НК РФ).
Сумму процентов можете проверить по формуле:*
Проценты за задержку возврата переплаты по налогу (сбору, пеням, штрафу) | = | Сумма переплаты | х | Количество календарных дней просрочки, включая день возврата средств на счет организации | х | Ставка рефинансирования, действовавшая в период просрочки | : | Количество календарных дней в году |
Такой порядок расчета процентов установлен пунктами 10 и 14 статьи 78 Налогового кодекса РФ и разъяснен в постановлениях Президиума ВАС РФ от 21 января 2014 г. № 11372/13, от 24 декабря 2013 г. № 11675/13.
Чтобы получить проценты, организация не обязана дополнительно обращаться в инспекцию. На основании заявления о возврате налога инспекция должна самостоятельно рассчитать сумму процентов за задержку. Это подтверждает ВАС РФ в определении от 27 июля 2010 г. № ВАС-9664/10.
Излишне взысканные налоги
Если с организации была излишне взыскана сумма налога, пеней или штрафа, то ее можно вернуть. Правда, если у организации есть недоимка по налогам и сборам, то сначала инспекция направит излишне взысканные суммы на погашение недоимки. А оставшуюся сумму вернет организации. Об этом сказано в пункте 1 статьи 79 Налогового кодекса РФ.
Для возврата сумм нужно подать в инспекцию заявление.
Заявление можно направить:
- на бумажном носителе;
- в электронном виде (с усиленной квалифицированной подписью по телекоммуникационным каналам связи).*
Срок подачи заявления – в течение одного месяца со дня, когда организация узнала об излишнем взыскании. Если этот срок пропущен, то взыскать переплату можно только через суд. Обратиться в суд с исковым заявлением организация может в течение трех лет. Такие правила установлены пунктами 2 и 3статьи 79 Налогового кодекса РФ.
Если налоговая инспекция самостоятельно обнаружит излишне взысканные суммы, то в течение 10 дней она обязана известить об этом организацию (п. 4 ст. 79 НК РФ).