Проводка Дебет 70 Кредит 68 по заработной плате делается не в момент начисления, а в момент выплаты, так как удержание до выплаты невозможно, аналогично и по премиям, то есть Вы делаете проводки неверно и по зарплате в настоящее время.
Код 2000 – по нему указывается не только оплата труда в виде зарплаты, но и стимулирующие выплаты
Обоснование
Из рекомендации
Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса
Как определить дату получения дохода в виде оплаты труда для удержания НДФЛ
Датой получения дохода, связанного с оплатой труда, является последний день месяца, за который доход был начислен. Такое правило применяется независимо от того, в какой форме выплачивается доход – денежной или натуральной. Это установлено пунктом 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ.
Пример определения даты получения дохода в виде зарплаты для расчета НДФЛ
Начисленная сотрудникам ООО «Альфа» зарплата за декабрь прошлого года выплачена 13 января текущего года.
Датой получения дохода является 31 декабря прошлого года. Поэтому зарплата за декабрь включается в налоговую базу по НДФЛ за прошлый год независимо от фактической даты ее выдачи. Бухгалтер рассчитал налог в последний день месяца, за который была начислена зарплата.
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Удержать налог (т. е. сформировать задолженность налогового агента перед бюджетом) можно только при выплате дохода. Поэтому в день выплаты зарплаты (13 января) бухгалтер сделал проводки:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– удержан НДФЛ с зарплаты сотрудников;
Дебет 70 Кредит 50 (51)
– выдана (перечислена) зарплата за вычетом НДФЛ.
2. Из статьи
ЖУРНАЛ «ЗАРПЛАТА», № 4, АПРЕЛЬ 2016
ТРИ КОНТРОЛЬНЫЕ ДАТЫ ПО НДФЛ
СДЕЛАЙТЕ ПРОВОДКУ ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68В ДЕНЬ УДЕРЖАНИЯ НДФЛ
Удержите НДФЛ в день выплаты дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ). Например, НДФЛ с зарплаты удержите при ее выплате за вторую половину месяца. Обычно это 5-е число следующего месяца.
НДФЛ с материальной выгоды, доходов в натуральной форме удержать нельзя. Удержите налог из ближайшего дохода в денежной форме. Например, из отпускных или зарплаты. Удержать можно не более 50% суммы денежного дохода (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
50%
дохода можно удержать
В день удержания НДФЛ сделайте проводку: Дебет 70 (73, 76) Кредит 68субсчет «Расчеты по НДФЛ». Обратите внимание: проводки по начислению зарплаты Дебет 20 Кредит 70 и удержанию НДФЛ могут быть в разных месяцах. Начисленную зарплату вы показываете в месяце, к которому она относится (п. 18 ПБУ 10/99), а удерживаете НДФЛ при выплате зарплаты.
Какой код нужно указать в поле «Код дохода» справки по форме 2-НДФЛ для премии, выплаченной за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину. Премию приурочили к отраслевому профессиональному празднику
В этом случае следует указать код дохода 2000 «Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей».
Поле «Код дохода» справки по форме 2-НДФЛ заполняется на основании приложения 1 к приказу ФНС России от 10 сентября 2015 г. № ММВ-7-11/387. Для отражения вознаграждений за выполнение трудовых обязанностей установлен код – 2000. С таким кодом можно включать в ставку и суммы премий за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину. То, что выплата премии приурочена к профессиональному празднику, значения не имеет.