деятельность в рамках патентной системы не может осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом. Других ограничений нет. Стоимость патента определяется с учетом: вида деятельности, заявленного предпринимателем, места регистрации в качестве предпринимателя, применяющего патентную систему, потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности и продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев). В Нижнем Новгороде величина потенциально возможного годового дохода зависит от площади сдаваемых в аренду помещений. Порядок расчета стоимости патента и размеры потенциально возможного годового дохода вы можете посмотреть в файле ответа.
Обоснование данной позиции приведено ниж е в материалах Системы Главбух
1. Закон Нижегородской области от 21.11.2012 № 148-3 «О патентной системе налогообложения на территории Нижегородской области (с изменениями на 27 ноября 2013 года)»
Размер
потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по видам предпринимательской деятельности
№ п/п |
Виды предпринимательской деятельности |
Размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода (рублей)* |
||
Городской округ город Нижний Новгород* |
Городские округа г. Арзамас, г. Дзержинск, г. Саров, г. Бор, г. Выкса, Балахнинский, Богородский, Городецкий, Кстовский, Кулебакский, Павловский муниципальные районы
|
Другие муниципальные районы и городские округа |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
19. |
Сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности: |
|||
1) сдача в аренду (наем) жилых помещений:* |
||||
до 45 квадратных метров |
180000 |
152000 |
130000 |
|
от 45 до 75 квадратных метров |
210000 |
191000 |
170000 |
|
свыше 75 квадратных метров |
300000 |
240000 |
200000 |
|
2) сдача в аренду (наем) нежилых помещений, дач, земельных участков:* |
||||
до 100 квадратных метров |
750000 |
660000 |
561000 |
|
от 100 до 300 квадратных метров |
1875000 |
1500000 |
1122000 |
|
свыше 300 квадратных метров |
5000000 |
1828000 |
1553000 |
|
2. Рекомендация: Как рассчитать и выплатить стоимость патента
Стоимость патента
Стоимость патента определяйте с учетом:*
- вида деятельности, заявленного предпринимателем;
- места регистрации в качестве предпринимателя, применяющего патентную систему;
- потенциально возможного годового дохода, установленного региональным законом для заявленного вида деятельности;
- продолжительности налогового периода, на который выдается патент (от 1 до 12 месяцев).
Спектр услуг, оказываемых предпринимателем в рамках заявленного вида деятельности, на стоимость патента не влияет, поскольку определение потенциально возможного дохода по каждому виду услуг налоговым законодательством не предусмотрено.
Для определения годовой стоимости патента воспользуйтесь формулой:*
Стоимость патента на 12 месяцев, руб. |
= |
6% |
? |
Потенциально возможный годовой доход по заявленному виду деятельности, руб. |
Если предприниматель приобретает патент на срок, меньший чем 12 месяцев, стоимость патента определите по формуле:*
Стоимость патента на период от 1 до 11 месяцев (включительно) |
= |
Стоимость патента на 12 месяцев |
? |
Количество месяцев срока, на который выдан патент |
: |
12 месяцев |
Такой порядок следует из положений пункта 1 статьи 346.51 Налогового кодекса РФ.
Размер потенциально возможного годового дохода устанавливается региональным законодательством. По общему правилу его утверждают на один год.* Однако если регион не издаст закон с доходом на очередной год, то будет действовать его прежний размер (п. 2 ст. 346.48 НК РФ, письмо Минфина России от 4 октября 2013 г. № 03-11-10/41274).
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Рекомендация: Кто может применять патентную систему налогообложения
Условия для применения спецрежима
Применять патентную систему налогообложения могут лишь предприниматели и только при одновременном соблюдении следующих условий:*
- вид деятельности, которым предприниматель занимается (планирует заниматься после приобретения патента), указан в пункте 2 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ. В этом случае предприниматель вправе применять данный спецрежим при оказании услуг (выполнении работ) как для населения, так и для организаций. Кроме того, субъекты РФ вправе расширить данный перечень, дополнив его иными бытовыми услугами, указанными в ОКУН (подп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ). Однако применять патентную систему налогообложения при оказании таких услуг можно лишь в отношении тех, которые предоставляются только населению (письмо Минфина России от 28 декабря 2012 г. № 03-11-11/398);
- предприниматель ведет деятельность самостоятельно или с привлечением наемного персонала (в т. ч. по договорам гражданско-правового характера), средняя численность которого не превышает 15 человек по всем видам деятельности. То есть ограничение применяется к общему числу наемных сотрудников предпринимателя, включая задействованных в деятельности под иными режимами налогообложения. Средняя численность определяется за период, на который выдан патент;
- деятельность не осуществляется в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.
Перечисленные условия должны выполняться в течение всего срока действия патента.*
Такой вывод следует из положений пунктов 2, 5 и 6 статьи 346.43 Налогового кодекса РФ.
Если в течение срока действия патента хотя бы одно из перечисленных условий нарушится, предприниматель должен перейти на общий режим налогообложения.* Подробнее об этом см. В каких случаях предприниматель лишается права применять патентную систему налогообложения.
Применять патентную систему предприниматель может независимо от своего налогового статуса, то есть будучи как резидентом, так и нерезидентом* (письмо Минфина России от 25 ноября 2013 г. № 03-11-12/50675).
Форма расчетов с покупателями (заказчиками), а также источник оплаты товаров (работ, услуг), реализуемых предпринимателем, также не влияет на возможность применения патентной системы налогообложения. То есть предприниматель может получать оплату от организаций и населения как в наличной, так и в безналичной формах, причем даже из бюджетных средств.* Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 5 апреля 2013 г. № 03-11-12/40, от 21 января 2013 г. № 03-11-12/07.
Сергей Разгулин,
действительный государственный советник РФ 3-го класса
27.03.2014 г.
С уважением,
Екатерина Белоусова, эксперт БСС «Система Главбух».
Ответ утвержден Сергеем Гранаткиным,
ведущим экспертом БСС «Система Главбух».