У Вас есть два варианта:
– сдать уточненную форму 2-НДФЛ,
– не сдавать уточненную форму 2-НДФЛ за 2012 год, форму 2-НДФЛ за 2013 год сформировать с верными данными (без налога, приходящегося на период отпуска в январе).
Законодательству в большей степени соответствует первый вариант. Однако поскольку форму 2-НДФЛ за 2012 год у Вас уже приняли, оштрафовать за ошибки в отчете Вас не могут.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Статья: Как оплатить отпуск, если работник присоединил его к новогодним каникулам
Начнем с НДФЛ. Удержать его и перечислить в бюджет нужно в декабре, в день, когда работник получает доход. Даже если весь отпуск приходится на январь.
Точно так же не надо распределять сумму отпускных между декабрем и январем, когда будете заполнять форму 2-НДФЛ. Всю их сумму включите в справку за 2012 год.*
- Формы по теме:
- Расписка в получении сотрудником имущества организации
- о присоединении к Системе информационного обмена электронными документами
- Сведения об аккредитации филиалов и представительств иностранного юридического лица
- Внесение записей о поощрении в раздел «Сведения о награждении»
- расходов на формирование резерва по гарантийному ремонту и обслуживанию
- на социальную защиту инвалидов
- Дополнительное соглашение к трудовому договору. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Заявление сотрудника на выдачу зарплаты в натуральной форме. Оформляется при выдаче ежемесячной премии в натуральной форме
- Внутренняя опись личного дела перед сдачей дел в архив
- Договор транспортной экспедиции. Экспедитор действует от своего имени
Журнал «Главбух» № 24, Декабрь 2012
2. Ситуация: Может ли налоговая инспекция оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ за непредставление справок по форме 2-НДФЛ. Справки были представлены в инспекцию в срок, но с ошибками (или были некорректно заполнены)
Нет, не может, если такие справки инспекция приняла.*
Если инспекция приняла справки по форме 2-НДФЛ, то она не может оштрафовать организацию по статье 126 Налогового кодекса РФ. Объясняется это следующим.
Налоговая ответственность за несвоевременное представление сведений по форме 2-НДФЛ установлена пунктом 1 статьи 126 Налогового кодекса РФ. При этом из буквального толкования этой нормы законодательства следует, что штраф предусмотрен только за несдачу сведений по форме 2-НДФЛ. Поэтому, если сведения сданы в срок, хотя и заполнены некорректно (с ошибками), налоговая инспекция не вправе оштрафовать организацию за непредставление сведений. Подтверждает такую точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановления ФАС Восточно-Сибирского округа от 9 апреля 2013 г. № А19-16467/2012, Центрального округа от 28 августа 2006 г. № А35-9977/05-С18, Уральского округа от 11 июля 2005 г. № Ф09-2873/05-С2).
Если организация представила справку с ошибками, то инспекция может не принять такие сведения. При этом она обязана направить протокол приема сведений. В таком случае справка считается непредставленной. Подтверждает такую точку зрения и арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 6 мая 2013 г. № А27-16221/2012). Поэтому нужно направлять сведения о доходах физических лиц заранее, чтобы своевременно исправить ошибки.
С.В. Разгулин
заместитель директора департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики Минфина России
27.03.2014 г.
С уважением, Наталья Колосова,
Ваш персональный эксперт.